국제조세조정에 관한 법률 시행령 제109조(대상조세의 범위)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 109 (Scope of Covered Taxes)
① 법 제67조제1항 각 호 외의 부분 전단에서 "구성기업의 소득 또는 이익에 부과되는 세금 등 대통령령으로 정하는 조세"란 다음 각 호의 세금을 말한다. <개정 2025.12.30, 2026.2.27>
(1) The "taxes prescribed by Presidential Decree, such as taxes imposed on the income or profits of a constituent entity" in the first sentence of the part other than the subparagraphs of Article 67 (1) of the Act means the following taxes:
1. 해당 구성기업의 소득 또는 이익에 부과되는 세금
1. Taxes imposed on the income or profits of the constituent entity;
2. 해당 구성기업이 소유지분을 보유한 다른 구성기업의 소득 또는 이익 중 그 소유지분의 보유 비율에 해당하는 금액에 부과되는 세금
2. Taxes imposed on the portion of the income or profits of another constituent entity, in which the constituent entity holds an ownership interest, that corresponds to its holding ratio of that ownership interest;
3. 법 제78조제1항의 적격분배과세제도(이하 이 장에서 "적격분배과세제도"라 한다)를 적용받는 구성기업이 분배하는 금액(분배하는 것으로 간주되는 금액을 포함한다) 또는 지출하는 업무무관비용에 부과되는 세금
3. Taxes imposed on amounts distributed (including amounts deemed distributed) or non-business expenses incurred by a constituent entity to which the qualified distribution tax system under Article 78 (1) of the Act (hereinafter referred to as the "qualified distribution tax system" in this Chapter) applies;
4. 일반적으로 적용되는 법인세 대신에 부과되는 세금(원천징수세액 등 재정경제부령으로 정하는 것을 포함한다)
4. Taxes imposed in lieu of generally applicable corporate tax (including withholding taxes and others prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance);
5. 이익잉여금 및 자본과 관련하여 부과되는 세금(소득 및 자본에 기초한 복수의 구성요소에 대한 세금을 포함한다)
5. Taxes imposed in relation to retained earnings and capital (including taxes on multiple components based on income and capital).
② 제1항에도 불구하고 다음 각 호에 해당하는 것은 대상조세로 보지 않는다. <개정 2025.2.28, 2025.12.30>
(2) Notwithstanding paragraph (1), the following are not regarded as covered taxes:
1. 법 제70조제5항에 따라 구성기업이 납부하는 적격소재국추가세액
1. The qualified domestic top-up tax amount paid by a constituent entity under Article 70 (5) of the Act;
2. 법 제72조제4항제1호의 적격소득산입규칙에 따라 모기업이 납부하는 추가세액
2. Additional tax paid by a parent entity under the qualified income inclusion rule under Article 72 (4) 1 of the Act;
3. 법 제73조제4항의 적격소득산입보완규칙에 따라 구성기업이 납부하는 추가세액
3. Additional tax paid by a constituent entity under the qualified undertaxed profits rule under Article 73 (4) of the Act;
4. 구성기업이 지급하는 배당의 원천이 되는 소득에 대하여 해당 구성기업이 납부하는 세금으로서 재정경제부령으로 정하는 비적격환급가능귀속세액
4. Non-qualified refundable imputation tax prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, which is tax paid by a constituent entity on the income from which a dividend paid by that constituent entity is sourced;
5. 보험계약자에게 귀속되는 수익에 대해 보험회사가 납부하는 세금
5. Taxes paid by an insurance company on returns attributable to policyholders.
③ 법 제67조제1항에 따라 조정대상조세를 계산할 때에는 같은 대상조세를 중복하여 산입할 수 없다.
(3) In calculating adjusted covered taxes under Article 67 (1) of the Act, the same covered tax may not be included more than once.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관