국제조세조정에 관한 법률 시행령 제113조의3(글로벌최저한세결손취급특례의 적용)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 113-3 (Application of the Global Minimum Tax Loss Election Special Case)
① 법 제67조제4항에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 해당 사업연도 해당 국가의 법 제69조제2항제2호에 따른 순글로벌최저한세소득금액(최종모기업이 투과기업인 경우에는 해당 최종모기업을 제외하고 계산한 금액을 말한다. 이하 이 조에서 같다)이 음수인 경우로서 해당 금액(이하 이 조에서 "순글로벌최저한세결손금액"이라 한다)에 최저한세율을 곱하여 계산한 금액(이하 이 조에서 "결손취급특례이연법인세자산"이라 한다)을 말한다.
(1) The "amount prescribed by Presidential Decree" in Article 67 (4) of the Act means, where the net global minimum tax income amount under Article 69 (2) 2 of the Act for the relevant country in the relevant business year (where the ultimate parent entity is a flow-through entity, the amount calculated excluding that ultimate parent entity; the same applies hereinafter in this Article) is negative, the amount calculated by multiplying that amount (hereinafter referred to as the "net global minimum tax loss amount" in this Article) by the minimum tax rate (hereinafter referred to as the "deferred tax asset under the loss election special case" in this Article).
② 신고구성기업은 최종모기업이 투과기업인 경우에는 같은 국가에 소재하는 다른 구성기업들과 별도로 해당 최종모기업에 대하여 법 제67조제4항에 따른 글로벌최저한세결손취급특례(이하 이 조에서 "결손취급특례"라 한다)의 적용 여부를 선택할 수 있다.
(2) Where the ultimate parent entity is a flow-through entity, the reporting constituent entity may choose whether to apply the global minimum tax loss election special case under Article 67 (4) of the Act (hereinafter referred to as the "loss election special case" in this Article) to that ultimate parent entity separately from the other constituent entities located in the same country.
③ 신고구성기업이 제2항에 따라 최종모기업에 대하여 결손취급특례를 적용하기로 선택한 경우에는 법 제77조의2제2항에 따라 계산한 해당 최종모기업의 글로벌최저한세소득 금액 및 글로벌최저한세결손 금액을 각각 순글로벌최저한세소득금액 및 순글로벌최저한세결손금액으로 보아 제1항에 따른 금액을 계산한다.
(3) Where the reporting constituent entity has chosen under paragraph (2) to apply the loss election special case to the ultimate parent entity, the amount under paragraph (1) shall be calculated by regarding the global minimum tax income amount and global minimum tax loss amount of that ultimate parent entity calculated under Article 77-2 (2) of the Act as the net global minimum tax income amount and the net global minimum tax loss amount, respectively.
④ 제1항 및 제3항에 따라 계산한 결손취급특례이연법인세자산은 법 제67조제4항에 따라 결손취급특례를 적용하기로 선택한 사업연도 이후 순글로벌최저한세소득금액이 발생하는 사업연도에 다음 각 호의 금액 중 작은 금액만큼 사용된 것으로 보고, 해당 금액을 해당 사업연도의 결손취급특례가 적용되는 구성기업 중 하나의 대상조세에 가산한다.
(4) The deferred tax asset under the loss election special case calculated under paragraphs (1) and (3) shall be deemed used, in a business year after the business year in which the election to apply the loss election special case under Article 67 (4) of the Act was made and in which a net global minimum tax income amount arises, in the amount of the lesser of the following amounts, and that amount shall be added to the covered taxes of one of the constituent entities to which the loss election special case applies in the relevant business year:
1. 순글로벌최저한세소득금액에 최저한세율을 곱한 금액
1. The amount obtained by multiplying the net global minimum tax income amount by the minimum tax rate;
2. 직전 사업연도 종료일 현재 결손취급특례이연법인세자산의 잔액
2. The balance of the deferred tax asset under the loss election special case as of the end date of the immediately preceding business year.
⑤ 신고구성기업이 법 제67조제6항제2호에 따라 결손취급특례 적용의 선택을 취소하는 경우에는 해당 취소가 적용되는 사업연도의 개시일 현재 결손취급특례이연법인세자산의 잔액을 영으로 본다. 이 경우 결손취급특례 적용의 선택이 취소된 소재지국의 구성기업의 조정대상조세를 계산할 때 총이연법인세조정금액의 계산에 관하여는 법 제81조를 준용한다.
(5) Where the reporting constituent entity revokes the election to apply the loss election special case under Article 67 (6) 2 of the Act, the balance of the deferred tax asset under the loss election special case as of the start date of the business year to which the revocation applies shall be regarded as zero. In this case, Article 81 of the Act applies mutatis mutandis to the calculation of the total deferred tax adjustment amount in calculating the adjusted covered taxes of constituent entities in the country of location for which the election to apply the loss election special case was revoked.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관