국제조세조정에 관한 법률 시행령 제134조(적격분배과세제도에 대한 특례)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 134 (Special Case for the Qualified Distribution Tax System)
① 법 제78조제1항에서 "대통령령으로 정하는 과세제도"란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 과세제도(이하 이 조에서 "적격분배과세제도"라 한다)를 말한다.
(1) The "tax regime prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (1) of the Act means a tax regime meeting all of the following requirements (hereinafter referred to as the "qualified distribution tax system" in this Article):
1. 법인의 이익을 주주에게 분배(분배하는 것으로 간주되는 경우를 포함한다)하는 때에만 해당 이익에 대해 법인세를 부과하거나 법인의 이익 분배 시점에 법인세를 과세하는 국가에서 정하는 특정 업무무관비용을 지출하는 때에만 해당 비용에 대해 법인세를 부과할 것
1. Corporate tax is imposed on a corporation's profits only when those profits are distributed to shareholders (including cases deemed distributed), or corporate tax is imposed on specific non-business expenses, as determined by the country that taxes corporate profits at the time of distribution, only when those expenses are incurred;
2. 최저한세율 이상의 세율을 적용하여 과세할 것
2. Tax is imposed at a rate equal to or higher than the minimum tax rate;
3. 2021년 7월 1일 이전부터 시행되었을 것
3. It has been in effect since before July 1, 2021.
② 법 제78조제1항에서 "실효세율이 최저한세율에 도달하기 위하여 필요한 금액 등 대통령령으로 정하는 금액"이란 다음 각 호의 금액 중 작은 금액(이하 이 조에서 "간주분배세액"이라 한다)을 말한다.
(2) The "amount prescribed by Presidential Decree, such as the amount necessary for the effective tax rate to reach the minimum tax rate" in Article 78 (1) of the Act means the lesser of the following amounts (hereinafter referred to as the "deemed distribution tax amount" in this Article):
1. 해당 사업연도 해당 국가의 법 제69조에 따른 실효세율(법 제67조에 따른 총이연법인세조정금액 중 지급할 배당과 관련된 금액을 포함하지 않고 산정한 것을 말한다)이 최저한세율에 도달하기 위해 추가적으로 필요한 조정대상조세 금액
1. The amount of adjusted covered taxes additionally necessary for the effective tax rate of the relevant country under Article 69 of the Act for the relevant business year (calculated without including the amount relating to dividends to be paid in the total deferred tax adjustment amount under Article 67 of the Act) to reach the minimum tax rate;
2. 해당 국가의 모든 구성기업이 해당 사업연도에 발생한 적격분배과세제도 적용대상 소득의 전부를 그 사업연도 중에 분배하였다면 발생할 법인세액
2. The corporate tax amount that would arise if all constituent entities in the relevant country had distributed, during that business year, all of the income arising in the relevant business year that is subject to the qualified distribution tax system.
③ 법 제78조제1항에 따른 신고구성기업의 선택은 매년선택으로 하고, 국가별로 적용한다.
(3) The election by the reporting constituent entity under Article 78 (1) of the Act shall be an annual election and shall apply on a country-by-country basis.
④ 제3항에 따라 신고구성기업이 간주분배세액을 가산하기로 선택한 경우 다국적기업그룹은 그 선택 대상 사업연도별로 해당 사업연도의 간주분배세액과 같은 금액의 별도 계정(이하 이 조에서 "간주분배세액환입계정"이라 한다)을 국가별로 설정해야 한다.
(4) Where the reporting constituent entity elects under paragraph (3) to add the deemed distribution tax amount, the multinational enterprise group shall establish, for each country, a separate account (hereinafter referred to as the "deemed distribution tax recapture account" in this Article) in an amount equal to the deemed distribution tax amount of the relevant business year, for each business year subject to the election.
⑤ 법 제78조제2항에서 "대통령령으로 정하는 기간"이란 제4항에 따라 간주분배세액환입계정이 설정된 날이 속하는 사업연도의 개시일부터 그 후 네 번째 사업연도의 종료일까지를 말한다. <개정 2025.2.28>
(5) The "period prescribed by Presidential Decree" in Article 78 (2) of the Act means the period from the start date of the business year that includes the date the deemed distribution tax recapture account was established under paragraph (4) to the end date of the fourth subsequent business year.
⑥ 법 제78조제2항에서 "가산한 간주분배세액에 상응하는 금액이 실제로 과세되지 아니한 경우 등 대통령령으로 정하는 경우"란 가산한 간주분배세액에 상응하는 금액이 제5항에 따른 기간 내에 과세되지 않은 경우로서 그 기간의 종료일 현재 해당 간주분배세액환입계정에 잔액이 남아 있는 경우를 말한다.
(6) The "cases prescribed by Presidential Decree, such as where the amount corresponding to the added deemed distribution tax amount is not actually taxed" in Article 78 (2) of the Act means cases where the amount corresponding to the added deemed distribution tax amount is not taxed within the period under paragraph (5) and a balance remains in the deemed distribution tax recapture account as of the end date of that period.
⑦ 제6항에 해당하게 된 경우에는 법 제78조제2항에 따라 간주분배세액환입계정에 남아 있는 잔액을 해당 계정을 설정한 사업연도의 해당 국가 조정대상조세 금액에서 차감한 후 그 실효세율과 추가세액을 다시 계산한다.
(7) In a case falling under paragraph (6), the balance remaining in the deemed distribution tax recapture account under Article 78 (2) of the Act shall be deducted from the adjusted covered taxes of the relevant country for the business year in which the account was established, and the effective tax rate and top-up tax amount shall then be recalculated.
⑧ 제4항부터 제7항까지에서 규정한 사항 외에 간주분배세액환입계정의 운용 방법 등에 관하여는 재정경제부령으로 정한다. <개정 2025.12.30>
(8) In addition to the matters provided in paragraphs (4) through (7), the method of operating the deemed distribution tax recapture account, etc. shall be prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관