법인세법 제76조의14(각 연결사업연도의 소득)
Corporate Tax Act, Article 76-14 (Income for Each Consolidated Business Year)
① 각 연결사업연도의 소득은 각 연결법인별로 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득 또는 결손금을 합한 금액으로 한다. <개정 2011.12.31, 2018.12.24, 2022.12.31>
(1) The income for each consolidated business year shall be the sum of the income or loss of each consolidated corporation, calculated in the following order:
1. 연결법인별 각 사업연도의 소득의 계산: 제14조에 따라 각 연결법인의 각 사업연도의 소득 또는 결손금을 계산
1. Calculation of the income for each business year of each consolidated corporation: Calculate the income or loss of each consolidated corporation for each business year under Article 14;
2. 다음 각 목에 따른 연결법인별 연결 조정항목의 제거
2. Removal of consolidation adjustment items for each consolidated corporation as follows:
가. 수입배당금액의 익금불산입 조정: 제18조의2에 따라 익금에 산입하지 아니한 각 연결법인의 수입배당금액 상당액을 익금에 산입
(a) Adjustment for exclusion of dividends received from gross income: Include in gross income the amount equivalent to the dividends received by each consolidated corporation that were not included in gross income under Article 18-2;
나. 기부금과 기업업무추진비의 손금불산입 조정: 제24조 및 제25조에 따라 손금산입한도를 초과하여 손금에 산입하지 아니한 기부금 및 기업업무추진비 상당액을 손금에 산입
(b) Adjustment for non-inclusion of donations and business promotion expenses in deductible expenses: Include in deductible expenses the amount equivalent to donations and business promotion expenses not included in deductible expenses because they exceeded the limits under Articles 24 and 25;
3. 다음 각 목에 따른 연결법인 간 거래손익의 조정
3. Adjustment of gains and losses from transactions between consolidated corporations as follows:
가. 수입배당금액의 조정: 다른 연결법인으로부터 받은 수입배당금액 상당액을 익금에 불산입
(a) Adjustment of dividends received: Exclude from gross income the amount equivalent to dividends received from other consolidated corporations;
나. 기업업무추진비의 조정: 다른 연결법인에 지급한 기업업무추진비 상당액을 손금에 불산입
(b) Adjustment of business promotion expenses: Exclude from deductible expenses the amount equivalent to business promotion expenses paid to other consolidated corporations;
다. 대손충당금의 조정: 다른 연결법인에 대한 채권에 대하여 설정한 제34조에 따른 대손충당금 상당액을 손금에 불산입
(c) Adjustment of bad debt allowances: Exclude from deductible expenses the amount equivalent to the bad debt allowance under Article 34 set up for claims against other consolidated corporations;
라. 자산양도손익의 조정: 유형자산 및 무형자산 등 대통령령으로 정하는 자산을 다른 연결법인에 양도함에 따라 발생하는 손익을 대통령령으로 정하는 바에 따라 익금 또는 손금에 불산입
(d) Adjustment of gains and losses on transfer of assets: Exclude from gross income or deductible expenses, as prescribed by Presidential Decree, the gains and losses arising from the transfer of assets prescribed by Presidential Decree, such as tangible and intangible assets, to other consolidated corporations;
4. 연결 조정항목의 연결법인별 배분: 연결집단을 하나의 내국법인으로 보아 제18조의2, 제24조 및 제25조를 준용하여 익금 또는 손금에 산입하지 아니하는 금액을 계산한 후 해당 금액 중 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 각 연결법인별로 익금 또는 손금에 불산입
4. Allocation of consolidation adjustment items to each consolidated corporation: Calculate the amount not included in gross income or deductible expenses by applying Articles 18-2, 24 and 25 mutatis mutandis, deeming the consolidated group to be a single domestic corporation, and then exclude from gross income or deductible expenses of each consolidated corporation the amount calculated as prescribed by Presidential Decree out of that amount.
② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 처분손실은 해당 호에 따른 금액을 한도로 해당 연결사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한다. 이 경우 한도를 초과하여 손금에 산입하지 아니한 처분손실은 제76조의13제1항제1호의 결손금으로 보고 해당 호에 따른 금액을 한도로 이후 연결사업연도의 과세표준에서 공제한다. <개정 2011.12.31, 2015.12.15, 2018.12.24, 2022.12.31, 2025.12.23>
(2) Any of the following disposal losses shall be included in deductible expenses in calculating the income amount for the relevant consolidated business year, up to the amount under the relevant subparagraph. In such cases, disposal losses not included in deductible expenses because they exceed the limit shall be deemed losses under Article 76-13 (1) 1 and shall be deducted from the tax base for subsequent consolidated business years, up to the amount under the relevant subparagraph:
1. 내국법인이 다른 내국법인의 연결가능자법인이 된(설립등기일부터 연결가능자법인이 된 경우는 제외한다) 이후 연결납세방식을 적용한 경우 연결납세방식을 적용한 사업연도와 그 다음 사업연도의 개시일부터 4년 이내에 끝나는 연결사업연도에 발생한 자산(연결납세방식을 적용하기 전 취득한 자산으로 한정한다)의 처분손실: 다음 각 목의 구분에 따른 금액(해당 처분손실을 공제하기 전 귀속액을 말하되, 이 항 각 호 외의 부분 후단을 적용할 때에는 그러하지 아니하다)
1. Where a domestic corporation applies the consolidated tax return system after becoming an eligible consolidated subsidiary corporation of another domestic corporation (excluding where it became an eligible consolidated subsidiary corporation from the date of registration of its incorporation), losses from the disposal of assets (limited to assets acquired before the consolidated tax return system was applied) incurred in the business year to which the system was applied and in consolidated business years ending within four years from the commencement date of the following business year: The amount specified in each of the following items (meaning the attributed amount before deducting the relevant disposal loss, except when applying the latter part of the main clause of this paragraph):
가. 연결모법인의 자산처분 손실의 경우 해당 연결모법인의 연결소득개별귀속액
(a) For losses on disposal of assets of the consolidated parent corporation: The individually attributed consolidated income of that consolidated parent corporation;
나. 연결자법인의 자산처분 손실의 경우 해당 연결자법인의 연결소득개별귀속액
(b) For losses on disposal of assets of a consolidated subsidiary corporation: The individually attributed consolidated income of that consolidated subsidiary corporation;
2. 연결법인이 다른 내국법인(합병등기일 현재 연결법인이 아닌 법인으로 한정한다)을 적격합병(연결법인을 분할합병의 상대방 법인으로 하여 적격분할합병하는 경우를 포함한다)하는 경우 합병등기일 이후 5년 이내에 끝나는 연결사업연도에 발생한 합병 전 연결법인(이하 이 항에서 "기존연결법인"이라 한다)과 피합병법인(분할법인을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)이 합병 전 각각 보유하던 자산의 처분손실(합병등기일 현재 해당 자산의 시가가 장부가액보다 낮은 경우로서 그 차액을 한도로 한다): 다음 각 목의 구분에 따른 소득금액(해당 처분손실을 공제하기 전 소득금액을 말하되, 이 항 각 호 외의 부분 후단을 적용할 때에는 그러하지 아니하다)
2. Where a consolidated corporation carries out a qualified merger with another domestic corporation (limited to a corporation that is not a consolidated corporation as of the date of merger registration) (including a qualified split-merger in which the consolidated corporation is the counterpart corporation of the split-merger), losses from the disposal of assets held before the merger by each of the consolidated corporation before the merger (hereinafter referred to as the "existing consolidated corporation" in this paragraph) and the merged corporation (including a split corporation; hereinafter the same shall apply in this Article), incurred in consolidated business years ending within five years after the date of merger registration (where the market price of the relevant asset as of the date of merger registration is lower than its book value, limited to that difference): The income amount specified in each of the following items (meaning the income amount before deducting the relevant disposal loss, except when applying the latter part of the main clause of this paragraph):
가. 기존연결법인의 자산처분 손실의 경우 기존연결법인의 소득금액(연결법인의 연결소득개별귀속액 중 합병 전 해당 연결법인의 사업에서 발생한 소득금액 및 해당 연결법인 외의 기존연결법인의 연결소득개별귀속액을 말한다)
(a) For losses on disposal of assets of the existing consolidated corporation: The income amount of the existing consolidated corporation (meaning, out of the individually attributed consolidated income of the consolidated corporation, the income amount arising from the business of that consolidated corporation before the merger, and the individually attributed consolidated income of existing consolidated corporations other than that consolidated corporation);
나. 피합병법인이 합병 전 보유하던 자산의 처분손실의 경우 연결법인의 연결소득개별귀속액 중 피합병법인으로부터 승계받은 사업에서 발생한 소득금액
(b) For losses on disposal of assets held by the merged corporation before the merger: The income amount arising from the business succeeded from the merged corporation, out of the individually attributed consolidated income of the consolidated corporation.
③ 제1항에 따른 각 연결사업연도의 결손금 중 각 연결법인별 배분액, 연결집단을 하나의 내국법인으로 보아 제18조의2 및 제25조를 준용하여 익금이나 손금에 산입하지 아니하는 금액의 계산 및 제2항에 따른 처분손실의 손금산입 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2018.12.24>
(3) Matters necessary for the allocation to each consolidated corporation of losses for each consolidated business year under paragraph (1), the calculation of amounts not included in gross income or deductible expenses by applying Articles 18-2 and 25 mutatis mutandis while deeming the consolidated group to be a single domestic corporation, and the inclusion of disposal losses in deductible expenses under paragraph (2) shall be prescribed by Presidential Decree.
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