조세특례제한법 제77조의3(개발제한구역 지정에 따른 매수대상 토지등에 대한 양도소득세의 감면)
Restriction of Special Taxation Act, Article 77-3 (Reduction of Capital Gains Tax on Land, etc. Subject to Purchase Due to Designation of Development Restriction Zones)
① 「개발제한구역의 지정 및 관리에 관한 특별조치법」제3조에 따라 지정된 개발제한구역(이하 이 조에서 "개발제한구역"이라 한다) 내의 해당 토지등을 같은 법 제17조에 따른 토지매수의 청구 또는 같은 법 제20조에 따른 협의매수를 통하여 2028년 12월 31일까지 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 다음 각 호에 따른 세액을 감면한다. <개정 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2025.12.23>
(1) For income arising from transferring land, etc. within a development restriction zone designated under Article 3 of the Act on Special Measures for Designation and Management of Development Restriction Zones (hereinafter referred to as a "development restriction zone" in this Article), by December 31, 2028, through a request for land purchase under Article 17 of that Act or a purchase by agreement under Article 20 of that Act, the tax amounts under the following subparagraphs shall be reduced:
1. 개발제한구역 지정일 이전에 해당 토지등을 취득하여 취득일부터 매수청구일 또는 협의매수일까지 해당 토지등의 소재지에서 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 소유한 토지등: 양도소득세의 100분의 40에 상당하는 세액
1. Land, etc. owned by a resident prescribed by Presidential Decree who acquired the land, etc. on or before the date of designation of the development restriction zone and has resided in the place where the land, etc. is located from the date of acquisition to the date of the purchase request or the date of the purchase by agreement: the tax amount equivalent to 40 percent of the capital gains tax;
2. 매수청구일 또는 협의매수일부터 20년 이전에 취득하여 취득일부터 매수청구일 또는 협의매수일까지 해당 토지등의 소재지에서 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 소유한 토지등: 양도소득세의 100분의 25에 상당하는 세액
2. Land, etc. owned by a resident prescribed by Presidential Decree who acquired the land, etc. at least 20 years before the date of the purchase request or the date of the purchase by agreement and has resided in the place where the land, etc. is located from the date of acquisition to the date of the purchase request or the date of the purchase by agreement: the tax amount equivalent to 25 percent of the capital gains tax.
② 개발제한구역에서 해제된 해당 토지등을 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 및 그 밖의 법률에 따른 협의매수 또는 수용을 통하여 2028년 12월 31일까지 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 다음 각 호에 따른 세액을 감면한다. 다만, 개발제한구역 해제일부터 1년(개발제한구역 해제 이전에 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 법률」에 따른 경제자유구역의 지정 등 대통령령으로 정하는 지역으로 지정이 된 경우에는 5년) 이내에 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 및 그 밖의 법률에 따라 사업인정고시가 된 경우에 한정한다. <개정 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2017.12.19, 2021.3.16, 2022.12.31, 2025.12.23>
(2) For income arising from transferring land, etc. released from a development restriction zone, by December 31, 2028, through a purchase by agreement or an expropriation under the Act on Acquisition of and Compensation for Land for Public Works Projects or other Acts, the tax amounts under the following subparagraphs shall be reduced: Provided, That this shall be limited to cases where public notice of project approval is given under the Act on Acquisition of and Compensation for Land for Public Works Projects or other Acts within one year from the date of release from the development restriction zone (five years where, before the release, the area was designated as an area prescribed by Presidential Decree, such as a free economic zone under the Act on the Designation and Management of Free Economic Zones):
1. 개발제한구역 지정일 이전에 해당 토지등을 취득하여 취득일부터 사업인정고시일까지 해당 토지등의 소재지에서 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 소유한 토지등: 양도소득세의 100분의 40에 상당하는 세액
1. Land, etc. owned by a resident prescribed by Presidential Decree who acquired the land, etc. on or before the date of designation of the development restriction zone and has resided in the place where the land, etc. is located from the date of acquisition to the date of public notice of project approval: the tax amount equivalent to 40 percent of the capital gains tax;
2. 사업인정고시일부터 20년 이전에 취득하여 취득일부터 사업인정고시일까지 해당 토지등의 소재지에서 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 소유한 토지등: 양도소득세의 100분의 25에 상당하는 세액
2. Land, etc. owned by a resident prescribed by Presidential Decree who acquired the land, etc. at least 20 years before the date of public notice of project approval and has resided in the place where the land, etc. is located from the date of acquisition to the date of public notice of project approval: the tax amount equivalent to 25 percent of the capital gains tax.
③ 제1항 및 제2항을 적용하는 경우 상속받은 토지등은 피상속인이 해당 토지등을 취득한 날을 해당 토지등의 취득일로 본다.
(3) In applying paragraphs (1) and (2), for inherited land, etc., the date on which the decedent acquired the land, etc. shall be deemed the date of acquisition of the land, etc.
④ 제1항 및 제2항을 적용할 때 감면신청, 거주기간의 계산, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
(4) Applications for reduction, the calculation of residence periods, and other necessary matters in applying paragraphs (1) and (2) shall be prescribed by Presidential Decree.
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관