국제조세조정에 관한 법률 시행령 제129조(글로벌최저한세조직재편에 대한 특례)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 129 (Special Case for Global Minimum Tax Reorganizations)
① 법 제76조제3항 각 호 외의 부분 전단에서 "자산ㆍ부채의 이전 대가가 주식 또는 출자지분일 것 등 대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 조직재편"이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 합병, 분할, 청산 및 이와 유사한 거래에 따른 자산 및 부채의 이전 또는 조직변경(이하 이 조에서 "글로벌최저한세조직재편"이라 한다)을 말한다. 이 경우 「법인세법」 제44조제2항에 따른 적격합병, 같은 법 제46조제2항에 따른 적격분할 및 같은 법 제78조에 따른 조직변경은 글로벌최저한세조직재편으로 본다.
(1) The "reorganization meeting requirements prescribed by Presidential Decree, such as the consideration for the transfer of assets and liabilities being shares or equity interests" in the first sentence of the part other than the subparagraphs of Article 76 (3) of the Act means a transfer of assets and liabilities or restructuring through a merger, division, liquidation, or similar transaction that meets all of the following requirements (hereinafter referred to as a "global minimum tax reorganization" in this Article). In this case, a qualified merger under Article 44 (2) of the Corporate Tax Act, a qualified division under Article 46 (2) of that Act, and a change of organization under Article 78 of that Act are regarded as global minimum tax reorganizations:
1. 자산 및 부채 이전 대가의 전부 또는 일부가 자산 및 부채를 취득하는 구성기업(이하 이 조에서 "취득구성기업"이라 한다) 또는 그 특수관계자의 출자지분[청산의 경우에는 자산 및 부채를 처분하는 구성기업(이하 이 조에서 "처분구성기업"이라 한다)의 출자지분을 말하며, 출자지분의 경제적 가치 유무는 불문한다]일 것
1. All or part of the consideration for the transfer of assets and liabilities is equity interests in the constituent entity acquiring the assets and liabilities (hereinafter referred to as the "acquiring constituent entity" in this Article) or its related party [in the case of liquidation, equity interests in the constituent entity disposing of the assets and liabilities (hereinafter referred to as the "disposing constituent entity" in this Article), regardless of whether the equity interests have economic value];
2. 처분구성기업의 자산 처분손익 전부 또는 일부에 대해 과세되지 않을 것
2. All or part of the disposal gains and losses on the assets of the disposing constituent entity are not taxed;
3. 취득구성기업이 그 소재지국의 세법에 따라 처분구성기업 자산의 처분 전 장부가액에 제3항제2호에 따라 비적격처분손익을 조정한 후의 가액을 사용하여 취득일 이후의 과세소득을 계산할 것
3. The acquiring constituent entity calculates taxable income after the acquisition date under the tax laws of its country of location using the pre-disposal book value of the disposing constituent entity's assets as adjusted for non-qualified disposal gains and losses under paragraph (3) 2.
② 법 제76조제3항 각 호 외의 부분 후단에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 조직재편에 따른 손익의 일부를 인식하는 경우"란 다음 각 호의 금액 중 작은 금액(이하 이 조에서 "비적격처분손익"이라 한다)을 인식하는 경우를 말한다.
(2) The "case where part of the gains and losses from reorganization is recognized as prescribed by Presidential Decree" in the latter part of the part other than the subparagraphs of Article 76 (3) of the Act means a case where the lesser of the following amounts (hereinafter referred to as "non-qualified disposal gains and losses" in this Article) is recognized:
1. 글로벌최저한세조직재편과 관련하여 처분구성기업의 소재지국에서 과세되는 처분손익 금액
1. The amount of disposal gains and losses taxed in the country of location of the disposing constituent entity in connection with the global minimum tax reorganization;
2. 글로벌최저한세조직재편과 관련하여 회계상 발생하는 처분손익 금액
2. The amount of disposal gains and losses arising in the accounts in connection with the global minimum tax reorganization.
③ 법 제76조제3항 각 호 외의 부분 후단에 따라 비적격처분손익은 다음 각 호의 구분에 따른 방법으로 처리한다.
(3) Under the latter part of the part other than the subparagraphs of Article 76 (3) of the Act, non-qualified disposal gains and losses shall be treated by the following methods, according to the classification:
1. 처분구성기업: 비적격처분손익을 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함
1. Disposing constituent entity: the non-qualified disposal gains and losses are included in the calculation of global minimum tax income or loss;
2. 취득구성기업: 처분구성기업의 장부가액에 비적격처분손익을 조정(자산의 경우에는 비적격처분이익 금액을 가산하고 비적격처분손실 금액을 차감하는 것을 말하고, 부채의 경우에는 비적격처분이익 금액을 차감하고 비적격처분손실 금액을 가산하는 것을 말한다)한 후의 가액을 사용하여 취득 이후의 글로벌최저한세소득ㆍ결손을 계산
2. Acquiring constituent entity: global minimum tax income or loss after the acquisition is calculated using the book value of the disposing constituent entity as adjusted for the non-qualified disposal gains and losses (meaning, for assets, adding the amount of non-qualified disposal gains and deducting the amount of non-qualified disposal losses, and, for liabilities, deducting the amount of non-qualified disposal gains and adding the amount of non-qualified disposal losses).
④ 법 제76조제4항에 따라 신고구성기업이 자산 및 부채(재고자산 등 통상적인 자산 및 부채는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)의 장부가액을 공정가액으로 조정하기로 선택한 경우에는 다음 각 호의 방법을 순차적으로 적용하여 글로벌최저한세소득ㆍ결손을 계산한다. <신설 2024.2.29, 2025.2.28>
(4) Where the reporting constituent entity elects under Article 76 (4) of the Act to adjust the book value of assets and liabilities (excluding ordinary assets and liabilities such as inventory; the same applies hereinafter in this Article) to fair value, global minimum tax income or loss shall be calculated by applying the following methods in sequence:
1. 자산 및 부채의 조정 전 장부가액과 조정 후 공정가액의 차액을 자산 및 부채별로 각각 계산할 것
1. The difference between the pre-adjustment book value and the post-adjustment fair value of assets and liabilities shall be calculated separately for each asset and liability;
2. 제1호에 따라 장부가액과 공정가액의 차액을 계산할 때 비적격처분손익이 있는 경우에는 비적격처분이익 금액은 차감하고 비적격처분손실 금액은 가산할 것
2. In calculating the difference between book value and fair value under subparagraph 1, where there are non-qualified disposal gains and losses, the amount of non-qualified disposal gains is deducted and the amount of non-qualified disposal losses is added;
3. 제1호 및 제2호에 따라 자산 및 부채별로 각각 계산한 차액의 합계 금액을 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 방법으로 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함할 것
3. The sum of the differences calculated separately for each asset and liability under subparagraphs 1 and 2 shall be included in the calculation of global minimum tax income or loss by either of the following methods:
가. 법 제76조제4항에 따른 신고구성기업의 선택이 이루어진 사업연도의 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함하는 방법
(a) Including it in the calculation of global minimum tax income or loss for the business year in which the reporting constituent entity's election under Article 76 (4) of the Act is made;
나. 제1호 및 제2호에 따라 자산 및 부채별로 각각 계산한 차액을 합산하여 5로 나눈 금액을 법 제76조제4항에 따른 신고구성기업의 선택이 이루어진 사업연도부터 연속하여 5개 사업연도 동안 각 사업연도 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함하는 방법. 다만, 해당 5개 사업연도 동안 해당 구성기업이 다국적기업그룹을 이탈한 경우에는 그 전 사업연도 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함하고 남은 금액 전부를 해당 구성기업이 다국적기업그룹을 이탈한 사업연도 글로벌최저한세소득ㆍ결손의 계산에 포함한다.
(b) Dividing the sum of the differences calculated separately for each asset and liability under subparagraphs 1 and 2 by five and including the result in the calculation of global minimum tax income or loss for each of five consecutive business years starting from the business year in which the reporting constituent entity's election under Article 76 (4) of the Act is made. However, where the constituent entity leaves the multinational enterprise group during those five business years, the entire remaining amount after inclusion in prior business years shall be included in the calculation of global minimum tax income or loss for the business year in which the constituent entity leaves the multinational enterprise group.
⑤ 제4항에 따른 방법이 적용된 사업연도와 그 후 사업연도의 글로벌최저한세소득ㆍ결손을 계산할 때에는 자산 및 부채의 회계상 공정가액을 사용하여 계산한다. <신설 2024.2.29>
(5) In calculating global minimum tax income or loss for the business year to which the method under paragraph (4) applies and subsequent business years, the accounting fair value of assets and liabilities shall be used.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관