국제조세조정에 관한 법률 시행령 제61조(실제발생소득의 범위)

① 법 제27조제1항제1호 표의 실제발생소득은 해당 외국법인의 본점, 주사무소 또는 실질적 관리장소가 있는 국가 또는 지역(이하 이 절에서 "거주지국"이라 한다)에서 재무제표를 작성할 때에 일반적으로 인정되는 회계원칙(우리나라의 기업회계기준과 현저히 다른 경우에는 우리나라의 기업회계기준으로 한다)에 따라 산출한 해당 사업연도를 포함한 최근 3개 사업연도에 실제로 발생한 소득을 합계한 액수의 연평균액으로 한다. 이 경우 각 사업연도에 실제로 발생한 소득은 법인세 차감 전 당기순이익(해당 외국법인의 거주지국 세법에 따라 산출한 법인 소득에 대한 조세 및 이에 부수되는 조세에 의하여 부담되는 금액을 빼기 전의 순이익을 말한다. 이하 이 절에서 "세전이익"이라 한다)에 다음 각 호의 구분에 따른 사항을 반영하여 조정한 금액을 말하며, 세전이익이 결손인 사업연도는 실제로 발생한 소득은 영으로 본다. <개정 2022.2.15>

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② 제1항 전단에 따른 최근 3개 사업연도에는 법 제29조제1항제1호 각 목의 업종을 하는 사업연도 또는 같은 항 제2호 각 목의 행위를 주된 사업으로 하는 사업연도만 포함되며, 3개 사업연도에 미달하는 경우에는 해당 사업연도만으로 제1항에 따른 연평균액을 계산한다. <신설 2022.2.15>

(2) The^ð더 most모우스트 recent^r리선트 three^θ쓰^r리 business비즈니스 years이어즈 under언더 the^ð더 first^f퍼스트 sentence센튼스 of어^v브 paragraph패^r러그^r래^f프 (1) include인클루드 only온리 business비즈니스 years이어즈 engaged엔게이지드 in인 an앤 industry인더스트^r리 under언더 each이치 item아이텀 of어^v브 Article아터클 29 (1) 1 of어^v브 the^ð디 Act액트 or오 business비즈니스 years이어즈 whose후즈 main메인 business비즈니스 is이즈 an앤 act액트 under언더 each이치 item아이텀 of어^v브 subparagraph서브패^r러그^r래^f프 2 of어^v브 that^ð댓 paragraph,패^r러그^r래^f프 and앤드 where웨어 there^ð데어 are아 fewer^f퓨어 than^ð댄 three^θ쓰^r리 business비즈니스 years,이어즈 the^ð디 annual애뉴얼 average애^v버^r리지 under언더 paragraph패^r러그^r래^f프 (1) shall섈 be비 calculated캘큘레이티드 using유징 only온리 the^ð더 relevant^r렐러^v번트 business비즈니스 years.이어즈