법인세법 제113조(구분경리)

① 비영리법인이 수익사업을 하는 경우에는 자산ㆍ부채 및 손익을 그 수익사업에 속하는 것과 수익사업이 아닌 그 밖의 사업에 속하는 것을 각각 다른 회계로 구분하여 기록하여야 한다.

(1) Where웨어 a어 non-profit난-프^r라^f핏 corporation코퍼^r레이션 carries캐^r리즈 on안 a어 profit-making프^r라^f핏-메이킹 business,비즈니스 it잇 shall섈 record^r러코드 its잇츠 assets,애셋츠 liabilities,라이어빌러티즈 gains게인즈 and앤드 losses로시즈 in인 separate세퍼^r레잇 accounts어카운츠 for^f포 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 the^ð더 profit-making프^r라^f핏-메이킹 business비즈니스 and앤드 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 its잇츠 other,어^ð더 non-profit난-프^r라^f핏 businesses.비즈너시즈

② 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」의 적용을 받는 법인은 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 신탁재산에 귀속되는 소득과 그 밖의 소득을 각각 다른 회계로 구분하여 기록하여야 한다.

(2) A어 corporation코퍼^r레이션 subject서브젝트 to투 the^ð더 Financial^f퍼낸실 Investment인^v베스트먼트 Services서^v버시즈 and앤드 Capital캐퍼틀 Markets마컷츠 Act액트 shall,섈 in인 calculating캘큘레이팅 its잇츠 income인컴 for^f포 each이치 business비즈니스 year,이어 record^r러코드 income인컴 accruing어크^r루잉 to투 trust트^r러스트 property프^r라퍼티 and앤드 its잇츠 other어^ð더 income인컴 in인 separate세퍼^r레잇 accounts.어카운츠

③ 다른 내국법인을 합병하는 법인은 다음 각 호의 구분에 따른 기간 동안 자산ㆍ부채 및 손익을 피합병법인으로부터 승계받은 사업에 속하는 것과 그 밖의 사업에 속하는 것을 각각 다른 회계로 구분하여 기록하여야 한다. 다만, 중소기업 간 또는 동일사업을 하는 법인 간에 합병하는 경우에는 회계를 구분하여 기록하지 아니할 수 있다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2018.12.24>

(3) A어 corporation코퍼^r레이션 that^ð댓 merges머지즈 another어너^ð더 domestic더메스틱 corporation코퍼^r레이션 shall,섈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 specified스페서^f파이드 in인 each이치 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs,서브패^r러그^r래^f프스 record^r러코드 its잇츠 assets,애셋츠 liabilities,라이어빌러티즈 gains게인즈 and앤드 losses로시즈 in인 separate세퍼^r레잇 accounts어카운츠 for^f포 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 the^ð더 business비즈니스 succeeded석시디드 from^f프^r럼 the^ð더 merged머지드 corporation코퍼^r레이션 and앤드 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 its잇츠 other어^ð더 businesses:비즈너시즈 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 in인 the^ð더 case케이스 of어^v브 a어 merger머저 between비트윈 small스몰 and앤드 medium미디엄 enterprises엔터프^r라이지즈 or오 between비트윈 corporations코퍼^r레이션즈 engaged엔게이지드 in인 the^ð더 same세임 business,비즈니스 it잇 may메이 choose추즈 not낫 to투 keep킵 separate세퍼^r레잇 accounts:어카운츠

④ 내국법인이 분할합병하는 경우 분할신설법인등은 다음 각 호의 구분에 따른 기간 동안 자산ㆍ부채 및 손익을 분할법인등으로부터 승계받은 사업에 속하는 것과 그 밖의 사업에 속하는 것을 각각 별개의 회계로 구분하여 기록하여야 한다. 다만, 중소기업 간 또는 동일사업을 하는 법인 간에 분할합병하는 경우에는 회계를 구분하여 기록하지 아니할 수 있다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2018.12.24>

(4) Where웨어 a어 domestic더메스틱 corporation코퍼^r레이션 carries캐^r리즈 out아웃 a어 split-merger,스플릿-머저 the^ð더 newly눌리 established이스태블리시트 corporation코퍼^r레이션 by바이 split,스플릿 etc.엣세터^r러 shall,섈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 specified스페서^f파이드 in인 each이치 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs,서브패^r러그^r래^f프스 record^r러코드 its잇츠 assets,애셋츠 liabilities,라이어빌러티즈 gains게인즈 and앤드 losses로시즈 in인 separate세퍼^r레잇 accounts어카운츠 for^f포 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 the^ð더 business비즈니스 succeeded석시디드 from^f프^r럼 the^ð더 split스플릿 corporation,코퍼^r레이션 etc.엣세터^r러 and앤드 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 its잇츠 other어^ð더 businesses:비즈너시즈 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 in인 the^ð더 case케이스 of어^v브 a어 split-merger스플릿-머저 between비트윈 small스몰 and앤드 medium미디엄 enterprises엔터프^r라이지즈 or오 between비트윈 corporations코퍼^r레이션즈 engaged엔게이지드 in인 the^ð더 same세임 business,비즈니스 it잇 may메이 choose추즈 not낫 to투 keep킵 separate세퍼^r레잇 accounts:어카운츠

⑤ 연결법인이 다른 내국법인(합병등기일 현재 연결법인이 아닌 경우만 해당한다)을 합병(연결법인을 분할합병의 상대방 법인으로 하는 분할합병을 포함한다. 이하 이 항에서 같다)한 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 기간 동안 자산ㆍ부채 및 손익을 피합병법인(분할법인을 포함한다)으로부터 승계받은 사업에 속하는 것과 그 밖의 사업에 속하는 것을 각각 별개의 회계로 구분하여 기록하여야 한다. 다만, 중소기업 간 또는 동일사업을 하는 법인 간에 합병하는 경우에는 회계를 구분하여 기록하지 아니할 수 있다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2023.12.31, 2025.12.23>

(5) Where웨어 a어 consolidated컨살러데이티드 corporation코퍼^r레이션 merges머지즈 another어너^ð더 domestic더메스틱 corporation코퍼^r레이션 (only온리 where웨어 that^ð댓 corporation코퍼^r레이션 is이즈 not낫 a어 consolidated컨살러데이티드 corporation코퍼^r레이션 as애즈 of어^v브 the^ð더 date데잇 of어^v브 merger머저 registration)^r레지스트^r레이션 (including인클루딩 a어 split-merger스플릿-머저 in인 which위치 the^ð더 consolidated컨살러데이티드 corporation코퍼^r레이션 is이즈 the^ð더 counterpart카운터파트 corporation;코퍼^r레이션 hereinafter히^r리내^f프터 the^ð더 same세임 shall섈 apply어플라이 in인 this^ð디스 paragraph),패^r러그^r래^f프 it잇 shall,섈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 specified스페서^f파이드 in인 each이치 of어^v브 the^ð더 following^f팔로잉 subparagraphs,서브패^r러그^r래^f프스 record^r러코드 its잇츠 assets,애셋츠 liabilities,라이어빌러티즈 gains게인즈 and앤드 losses로시즈 in인 separate세퍼^r레잇 accounts어카운츠 for^f포 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 the^ð더 business비즈니스 succeeded석시디드 from^f프^r럼 the^ð더 merged머지드 corporation코퍼^r레이션 (including인클루딩 the^ð더 split스플릿 corporation)코퍼^r레이션 and앤드 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 its잇츠 other어^ð더 businesses:비즈너시즈 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 in인 the^ð더 case케이스 of어^v브 a어 merger머저 between비트윈 small스몰 and앤드 medium미디엄 enterprises엔터프^r라이지즈 or오 between비트윈 corporations코퍼^r레이션즈 engaged엔게이지드 in인 the^ð더 same세임 business,비즈니스 it잇 may메이 choose추즈 not낫 to투 keep킵 separate세퍼^r레잇 accounts:어카운츠

⑥ 법인과세 수탁자는 법인과세 신탁재산별로 신탁재산에 귀속되는 소득을 각각 다른 회계로 구분하여 기록하여야 한다. <신설 2020.12.22>

(6) A어 corporate-taxed코퍼^r럿-택스트 trustee트^r러스티 shall섈 record^r러코드 the^ð디 income인컴 accruing어크^r루잉 to투 each이치 corporate-taxed코퍼^r럿-택스트 trust트^r러스트 property프^r라퍼티 in인 a어 separate세퍼^r레잇 account어카운트 for^f포 each이치 such서치 trust트^r러스트 property.프^r라퍼티

⑦ 제50조의2에 해당하는 다른 내국법인의 사업을 양수하는 내국법인은 사업양수일 현재 제13조제1항제1호에 해당하는 결손금이 있는 경우 그 결손금을 공제받는 기간 동안 자산ㆍ부채 및 손익을 양도법인으로부터 양수한 사업에 속하는 것과 그 밖의 사업에 속하는 것을 각각 다른 회계로 구분하여 기록하여야 한다. 다만, 중소기업 간 또는 동일사업을 하는 법인 간에 사업을 양수하는 경우에는 회계를 구분하여 기록하지 아니할 수 있다. <신설 2021.12.21>

(7) A어 domestic더메스틱 corporation코퍼^r레이션 that^ð댓 acquires어콰이어즈 the^ð더 business비즈니스 of어^v브 another어너^ð더 domestic더메스틱 corporation코퍼^r레이션 falling^f팔링 under언더 Article아터클 50-2 shall,섈 where웨어 it잇 has해즈 losses로시즈 falling^f팔링 under언더 Article아터클 13 (1) 1 as애즈 of어^v브 the^ð더 date데잇 of어^v브 acquisition애쿼지션 of어^v브 the^ð더 business,비즈니스 record^r러코드 its잇츠 assets,애셋츠 liabilities,라이어빌러티즈 gains게인즈 and앤드 losses로시즈 in인 separate세퍼^r레잇 accounts어카운츠 for^f포 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 the^ð더 business비즈니스 acquired어콰이어드 from^f프^r럼 the^ð더 transferring트^r랜스^f퍼^r링 corporation코퍼^r레이션 and앤드 those^ð도우즈 belonging빌롱잉 to투 its잇츠 other어^ð더 businesses,비즈너시즈 during두^r링 the^ð더 period피^r리어드 in인 which위치 those^ð도우즈 losses로시즈 are아 deducted:디덕티드 Provided,프^r러^v바이디드 That^ð댓 where웨어 the^ð더 business비즈니스 is이즈 acquired어콰이어드 between비트윈 small스몰 and앤드 medium미디엄 enterprises엔터프^r라이지즈 or오 between비트윈 corporations코퍼^r레이션즈 engaged엔게이지드 in인 the^ð더 same세임 business,비즈니스 it잇 may메이 choose추즈 not낫 to투 keep킵 separate세퍼^r레잇 accounts.어카운츠

⑧ 제1항부터 제7항까지의 규정에 따른 구분경리의 방법, 동일사업을 하는 법인의 판정, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2020.12.22, 2021.12.21>

(8) The^ð더 method메^θ써드 of어^v브 separate세퍼^r레잇 accounting어카운팅 under언더 paragraphs패^r러그^r래^f프스 (1) through^θ쓰^r루 (7), the^ð더 determination디터머네이션 of어^v브 corporations코퍼^r레이션즈 engaged엔게이지드 in인 the^ð더 same세임 business,비즈니스 and앤드 other어^ð더 necessary네서세^r리 matters매터즈 shall섈 be비 prescribed프^r리스크^r라이브드 by바이 Presidential프^r레저덴실 Decree.디크^r리