국제조세조정에 관한 법률 시행령 제125조의3(내국추가세액 계산을 위한 조정대상조세의 계산)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 125-3 (Calculation of Adjusted Covered Taxes for Calculating Domestic Top-Up Tax)
① 법 제73조의3에 따른 내국추가세액의 계산을 위한 조정대상조세 및 총이연법인세조정금액의 계산, 결손취급특례의 적용 등에 관하여는 제109조부터 제113조까지, 제113조의2 및 제113조의3을 준용한다. 이 경우 "해당 국가의 법 제69조제2항제2호에 따른 순글로벌최저한세소득금액"은 "법 제73조의5제1항제2호에 따른 순글로벌최저한세소득금액"으로, "법 제67조제4항"은 "법 제73조의3제2항"으로, "법 제67조제6항제2호"는 "법 제73조의3제4항제2호"로 본다.
(1) Articles 109 through 113, 113-2, and 113-3 apply mutatis mutandis to the calculation of adjusted covered taxes and the total deferred tax adjustment amount for calculating the domestic top-up tax under Article 73-3 of the Act, the application of the loss election special case, etc. In this case, "the net global minimum tax income amount under Article 69 (2) 2 of the Act for the relevant country" is regarded as "the net global minimum tax income amount under Article 73-5 (1) 2 of the Act", "Article 67 (4) of the Act" as "Article 73-3 (2) of the Act", and "Article 67 (6) 2 of the Act" as "Article 73-3 (4) 2 of the Act".
② 제1항에도 불구하고 제111조에 따라 국외에 소재하는 구성기업이 국내구성기업에게 배분하는 대상조세 중 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 대상조세는 법 제73조의3제5항에 따라 해당 국내구성기업의 내국추가세액 계산을 위한 조정대상조세 계산에서 제외한다.
(2) Notwithstanding paragraph (1), among covered taxes allocated under Article 111 by a constituent entity located abroad to a domestic constituent entity, covered taxes falling under any of the following subparagraphs are excluded from the calculation of adjusted covered taxes for calculating the domestic top-up tax of that domestic constituent entity under Article 73-3 (5) of the Act:
1. 제111조제1항제1호에 따라 국내구성기업인 고정사업장에 배분되는 대상조세
1. Covered taxes allocated under Article 111 (1) 1 to a permanent establishment that is a domestic constituent entity;
2. 제111조제1항제3호 또는 제3호의2에 따라 다음 각 목의 어느 하나에 배분되는 대상조세로서 우리나라 이외의 소재지국 세법에 따라 부과된 것
2. Covered taxes allocated under Article 111 (1) 3 or 3-2 to any of the following and imposed under the tax laws of a country of location other than Korea:
가. 국내구성기업인 혼성기업
(a) A hybrid entity that is a domestic constituent entity;
나. 법 제73조의5제5항에 따라 국내에 소재하는 것으로 보는 구성기업
(b) A constituent entity regarded as located in Korea under Article 73-5 (5) of the Act;
3. 제111조제1항제4호에 따라 배당을 지급하는 국내구성기업에 배분되는 대상조세 중 해당 국내구성기업이 국외에 소재하는 주주구성기업에 대하여 지급하는 배당(이하 이 호에서 "국외배당"이라 한다)에 대한 대상조세. 다만, 사업연도 중에 국내구성기업이 해당 국외배당과 관련하여 우리나라에서 원천징수한 세액으로서 그 원천징수 사실이 확인되는 경우 해당 금액은 신고구성기업의 선택에 따라 해당 국내구성기업의 내국추가세액 계산을 위한 조정대상조세 계산에 포함할 수 있다.
3. Among covered taxes allocated under Article 111 (1) 4 to a domestic constituent entity paying dividends, covered taxes on dividends paid by that domestic constituent entity to a shareholder constituent entity located abroad (hereinafter referred to as "foreign dividends" in this subparagraph). However, where the tax amount withheld in Korea by the domestic constituent entity in connection with the foreign dividends during the business year and the fact of withholding is verified, that amount may be included, at the election of the reporting constituent entity, in the calculation of adjusted covered taxes for calculating the domestic top-up tax of that domestic constituent entity;
4. 제111조제1항제5호에 따라 국내구성기업인 피지배외국법인에 배분되는 대상조세
4. Covered taxes allocated under Article 111 (1) 5 to a controlled foreign corporation that is a domestic constituent entity.
③ 제1항 및 제2항에서 규정한 사항 외에 국외에 소재한 혼성기업 및 피지배외국법인의 이자소득 및 배당소득 등으로서 국내구성기업의 소득에 포함되는 금액에 대한 대상조세를 해당 혼성기업 및 피지배외국법인으로 배분하는 경우 그 한도와 관련하여 내국추가세액의 계산에 필요한 사항은 재정경제부령으로 정한다.
(3) In addition to the matters provided in paragraphs (1) and (2), matters necessary for calculating the domestic top-up tax regarding the limit on allocating covered taxes on amounts included in the income of domestic constituent entities, such as interest income and dividend income of hybrid entities and controlled foreign corporations located abroad, to those hybrid entities and controlled foreign corporations shall be prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관