상속세 및 증여세법 시행령 제11조(상속세 과세가액에 산입되는 재산 또는 채무의 범위)
Enforcement Decree of the Inheritance Tax and Gift Tax Act, Article 11 (Scope of Property or Debts Included in the Taxable Value of Inheritance Tax)
①법 제15조제1항제1호의 규정을 적용함에 있어서 재산의 처분금액 및 인출금액은 재산종류별로 다음 각호의 구분에 따라 계산한 금액을 합한 금액으로 한다. <개정 1998.12.31, 2000.12.29, 2008.2.29, 2025.12.30>
(1) In applying Article 15 (1) 1 of the Act, the amount from the disposal of property and the amount withdrawn shall be the sum of the amounts calculated for each type of property according to the following categories:
1. 피상속인이 재산을 처분한 경우에는 그 처분가액중 상속개시일전 1년 또는 2년 이내에 실제 수입한 금액
1. Where the decedent disposed of property: the amount actually received, out of the disposal price, within one year or two years before the commencement date of inheritance;
2. 피상속인이 금전등의 재산(이하 이 조에서 "금전등"이라 한다)을 인출한 경우에는 상속재산중 상속개시일전 1년 또는 2년 이내에 실제 인출한 금전등. 이 경우 당해 금전등이 재정경제부령이 정하는 통장 또는 위탁자계좌등을 통하여 예입된 경우에는 상속개시일전 1년 또는 2년 이내에 인출한 금전등의 합계액에서 당해 기간중 예입된 금전등의 합계액을 차감한 금전등으로 하되, 그 예입된 금전등이 당해 통장 또는 위탁자계좌등에서 인출한 금전등이 아닌 것을 제외한다.
2. Where the decedent withdrew money or other property (hereinafter referred to as "money, etc." in this Article): the money, etc. actually withdrawn out of the inherited property within one year or two years before the commencement date of inheritance. In such cases, where the money, etc. was deposited through a bankbook or consignor account, etc. prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, it shall be the money, etc. obtained by subtracting the total money, etc. deposited during that period from the total money, etc. withdrawn within one year or two years before the commencement date of inheritance, but deposited money, etc. that was not withdrawn from that bankbook or consignor account, etc. shall be excluded.
②법 제15조제1항제1호 및 제2호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2010.2.18, 2012.2.2>
(2) "Where the use is not objectively clear, as prescribed by Presidential Decree" in Article 15 (1) 1 and 2 of the Act means any of the following cases:
1. 피상속인이 재산을 처분하여 받은 금액이나 피상속인의 재산에서 인출한 금전등 또는 채무를 부담하고 받은 금액을 지출한 거래상대방(이하 이 조에서 "거래상대방"이라 한다)이 거래증빙의 불비등으로 확인되지 아니하는 경우
1. Where the counterparty to whom the decedent paid the amount received from disposing of property, the money, etc. withdrawn from the decedent's property, or the amount received by assuming a debt (hereinafter referred to as "counterparty" in this Article) cannot be identified because of insufficient transaction evidence or similar reasons;
2. 거래상대방이 금전등의 수수사실을 부인하거나 거래상대방의 재산상태등으로 보아 금전등의 수수사실이 인정되지 아니하는 경우
2. Where the counterparty denies having given or received the money, etc., or the giving or receiving of the money, etc. is not recognized in view of the counterparty's financial condition or similar factors;
3. 거래상대방이 피상속인의 특수관계인으로서 사회통념상 지출사실이 인정되지 아니하는 경우
3. Where the counterparty is a specially related person of the decedent and the payment is not recognized by social norms;
4. 피상속인이 재산을 처분하거나 채무를 부담하고 받은 금전등으로 취득한 다른 재산이 확인되지 아니하는 경우
4. Where other property acquired with the money, etc. that the decedent received by disposing of property or by assuming a debt cannot be identified;
5. 피상속인의 연령ㆍ직업ㆍ경력ㆍ소득 및 재산상태등으로 보아 지출사실이 인정되지 아니하는 경우
5. Where the payment is not recognized in view of the decedent's age, occupation, career, income, financial condition, and similar factors.
③법 제15조제2항에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 상속인이 변제할 의무가 없는 것으로 추정되는 경우"란 제10조제1항제2호에 규정된 서류등에 의하여 상속인이 실제로 부담하는 사실이 확인되지 아니하는 경우를 말한다. <개정 2010.2.18>
(3) "Cases where it is presumed, as prescribed by Presidential Decree, that the heirs have no obligation to repay" in Article 15 (2) of the Act means cases where the fact that the heirs actually bear the debt is not confirmed by the documents, etc. provided for in Article 10 (1) 2.
④제2항의 규정을 적용함에 있어서 동항 각호의 규정에 의하여 입증되지 아니한 금액이 다음 각호의 1의 금액중 적은 금액에 미달하는 경우에는 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 것으로 추정하지 아니하며, 그 금액 이상인 경우에는 다음 각호의 1에 해당하는 금액중 적은 금액을 차감한 금액을 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 것으로 추정한다. <개정 1997.11.10, 2002.12.30>
(4) In applying paragraph (2), where the amount not proved under the subparagraphs of that paragraph is less than the smaller of the following amounts, the use shall not be presumed to be objectively unclear; where it is equal to or more than that amount, the amount obtained by subtracting the smaller of the following amounts shall be presumed to be the amount whose use is not objectively clear:
1. 피상속인이 재산을 처분하여 받은 금액이나 피상속인의 재산에서 인출한 금전등 또는 채무를 부담하고 받은 금액의 100분의 20에 상당하는 금액
1. An amount equivalent to 20/100 of the amount the decedent received by disposing of property, the money, etc. withdrawn from the decedent's property, or the amount received by assuming a debt;
2. 2억원
2. 200 million won.
⑤법 제15조제1항제1호에서 "재산 종류별"이란 다음 각 호의 구분에 따른 것을 말한다. <개정 1998.12.31, 2010.2.18>
(5) "Each type of property" in Article 15 (1) 1 of the Act means each of the following categories:
1. 현금ㆍ예금 및 유가증권
1. Cash, deposits, and securities;
2. 부동산 및 부동산에 관한 권리
2. Real estate and rights to real estate;
3. 삭제<1998.12.31>
3. Deleted. <1998.12.31>
4. 제1호 및 제2호외의 기타 재산
4. Other property not under subparagraphs 1 and 2;
5. 삭제<1998.12.31>
5. Deleted. <1998.12.31>
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관