국세기본법 제81조의6(세무조사 관할 및 대상자 선정)
Framework Act on National Taxes, Article 81-6 (Jurisdiction over Tax Investigations and Selection of Persons Subject to Investigation)
① 세무조사는 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장이 수행한다. 다만, 납세자의 주된 사업장 등이 납세지와 관할을 달리하거나 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장이 세무조사를 수행하는 것이 부적절한 경우 등 대통령령으로 정하는 사유에 해당하는 경우에는 국세청장(같은 지방국세청 소관 세무서 관할 조정의 경우에는 지방국세청장)이 그 관할을 조정할 수 있다. <신설 2014.1.1>
(1) Tax investigations shall be conducted by the head of the tax office or the commissioner of the regional tax office having jurisdiction over the place of tax payment. However, in cases prescribed by Presidential Decree, such as where the taxpayer's main place of business is under a different jurisdiction from the place of tax payment, or where it is inappropriate for the head of the tax office or commissioner of the regional tax office having jurisdiction over the place of tax payment to conduct the tax investigation, the Commissioner of the National Tax Service (or, for adjusting jurisdiction among tax offices under the same regional tax office, the commissioner of the regional tax office) may adjust the jurisdiction.
② 세무공무원은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에 정기적으로 신고의 적정성을 검증하기 위하여 대상을 선정(이하 "정기선정"이라 한다)하여 세무조사를 할 수 있다. 이 경우 세무공무원은 객관적 기준에 따라 공정하게 그 대상을 선정하여야 한다. <개정 2013.1.1, 2014.1.1, 2017.12.19>
(2) In any of the following cases, tax officials may select persons (hereinafter referred to as "periodic selection") and conduct tax investigations in order to periodically verify the appropriateness of returns. In such cases, tax officials shall select those persons fairly according to objective standards:
1. 국세청장이 납세자의 신고 내용에 대하여 과세자료, 세무정보 및 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」에 따른 감사의견, 외부감사 실시내용 등 회계성실도 자료 등을 고려하여 정기적으로 성실도를 분석한 결과 불성실 혐의가 있다고 인정하는 경우
1. Where the Commissioner of the National Tax Service, after periodically analyzing the sincerity of taxpayers' returns taking into account taxation data, tax information, and accounting sincerity data such as audit opinions and details of external audits under the Act on External Audit of Stock Companies, finds that there is suspicion of insincerity;
2. 최근 4과세기간 이상 같은 세목의 세무조사를 받지 아니한 납세자에 대하여 업종, 규모, 경제력 집중 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 신고 내용이 적정한지를 검증할 필요가 있는 경우
2. Where it is necessary to verify, as prescribed by Presidential Decree, whether the returns of a taxpayer who has not undergone a tax investigation for the same tax item for the last four or more taxable periods are appropriate, taking into account the type of business, size, concentration of economic power, etc.;
3. 무작위추출방식으로 표본조사를 하려는 경우
3. Where a sample investigation is to be conducted by random selection.
③ 세무공무원은 제2항에 따른 정기선정에 의한 조사 외에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 세무조사를 할 수 있다. <개정 2011.5.2, 2014.1.1, 2015.12.15>
(3) In addition to investigations by periodic selection under paragraph (2), tax officials may conduct tax investigations in any of the following cases:
1. 납세자가 세법에서 정하는 신고, 성실신고확인서의 제출, 세금계산서 또는 계산서의 작성ㆍ교부ㆍ제출, 지급명세서의 작성ㆍ제출 등의 납세협력의무를 이행하지 아니한 경우
1. Where the taxpayer fails to perform tax cooperation obligations prescribed in the tax laws, such as filing returns, submitting a sincere filing confirmation, preparing, issuing, and submitting tax invoices or invoices, and preparing and submitting payment statements;
2. 무자료거래, 위장ㆍ가공거래 등 거래 내용이 사실과 다른 혐의가 있는 경우
2. Where there is suspicion that the details of transactions differ from the facts, such as transactions without documentation or disguised or fictitious transactions;
3. 납세자에 대한 구체적인 탈세 제보가 있는 경우
3. Where there is a specific report of tax evasion by the taxpayer;
4. 신고 내용에 탈루나 오류의 혐의를 인정할 만한 명백한 자료가 있는 경우
4. Where there is clear evidence giving grounds to suspect omissions or errors in the returns;
5. 납세자가 세무공무원에게 직무와 관련하여 금품을 제공하거나 금품제공을 알선한 경우
5. Where the taxpayer has offered, or arranged the offer of, money or valuables to a tax official in connection with his or her duties.
④ 세무공무원은 과세관청의 조사결정에 의하여 과세표준과 세액이 확정되는 세목의 경우 과세표준과 세액을 결정하기 위하여 세무조사를 할 수 있다. <개정 2014.1.1>
(4) For tax items whose tax base and tax amount are finalized by the investigation and determination of the tax authority, tax officials may conduct tax investigations to determine the tax base and tax amount.
⑤ 세무공무원은 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 자에 대해서는 제2항에 따른 세무조사를 하지 아니할 수 있다. 다만, 객관적인 증거자료에 의하여 과소신고한 것이 명백한 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2014.1.1>
(5) Tax officials may refrain from conducting tax investigations under paragraph (2) on persons who meet all of the following requirements. However, this does not apply where underreporting is clear from objective evidence:
1. 업종별 수입금액이 대통령령으로 정하는 금액 이하인 사업자
1. A business operator whose revenue for each type of business is at or below the amount prescribed by Presidential Decree;
2. 장부 기록 등이 대통령령으로 정하는 요건을 충족하는 사업자
2. A business operator whose bookkeeping, etc. meets the requirements prescribed by Presidential Decree.
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