국제조세조정에 관한 법률 시행령 제144조(국제거래에 관한 자료 제출의무 불이행에 대한 과태료 부과기준)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 144 (Criteria for Imposing Administrative Fines for Failure to Submit Materials on International Transactions)
① 법 제87조제1항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 부득이한 사유"란 제37조제1항 각 호의 사유를 말한다. <개정 2023.2.28>
(1) The "unavoidable grounds prescribed by Presidential Decree" in the part other than the subparagraphs of Article 87 (1) of the Act means the grounds in each subparagraph of Article 37 (1).
② 법 제87조제1항에 따라 다음 각 호의 자료 전부 또는 일부를 제출하지 않거나 거짓으로 제출하는 경우에 대한 과태료의 부과기준은 각 호의 구분에 따른다. <개정 2023.2.28, 2023.12.29, 2025.2.28>
(2) The criteria for imposing an administrative fine where all or part of the following materials are not submitted or are falsely submitted under Article 87 (1) of the Act shall be according to the classification of the following subparagraphs:
1. 법 제16조제1항에 따른 통합기업보고서, 개별기업보고서 또는 국가별보고서: 보고서별 3천만원
1. The integrated enterprise report, individual enterprise report, or country-by-country report under Article 16 (1) of the Act: 30 million won per report;
2. 법 제16조제2항제1호에 따른 국제거래명세서: 국외특수관계인별 500만원
2. The statement of international transactions under Article 16 (2) 1 of the Act: 5 million won per foreign related party;
3. 법 제16조제4항에 따라 과세당국이 요구한 자료: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
3. Materials required by the taxation authority under Article 16 (4) of the Act: the amount according to the following items:
가. 제38조제1항제1호부터 제3호까지의 자료: 3천만원
(a) Materials under Article 38 (1) 1 through 3: 30 million won;
나. 제38조제1항제4호부터 제13호까지 및 제15호의 자료: 5천만원
(b) Materials under Article 38 (1) 4 through 13 and 15: 50 million won;
다. 제38조제1항제14호의 자료: 7천만원
(c) Materials under Article 38 (1) 14: 70 million won;
4. 법 제83조제1항에 따른 글로벌최저한세정보신고서: 1억원
4. The global minimum tax information return under Article 83 (1) of the Act: 100 million won;
5. 법 제83조제4항에 따른 국외 소재 구성기업에 관한 사항의 신고 자료: 1억원
5. Reporting materials on matters concerning constituent entities located abroad under Article 83 (4) of the Act: 100 million won.
③ 법 제87조제1항제3호 단서에서 "해당 국내구성기업이 전환기사업연도의 글로벌최저한세소득ㆍ결손 계산 내용을 공개하는 등 대통령령으로 정하는 조치를 한 경우"란 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우를 말한다. <신설 2024.2.29>
(3) The "case where the relevant domestic constituent entity has taken measures prescribed by Presidential Decree, such as disclosing the contents of the calculation of global minimum tax income or loss for the transition business year" in the proviso of Article 87 (1) 3 of the Act means a case where all of the following requirements are met:
1. 해당 국내구성기업이 국제적으로 합의한 글로벌최저한세 규칙 및 법 제70조제5항에 따른 적격소재국추가세제도에 관한 국내 법령의 내용을 이해하고 이를 준수하기 위하여 성실히 노력했다고 인정될 것
1. The relevant domestic constituent entity is recognized as having made good-faith efforts to understand and comply with the internationally agreed Global anti-Base Erosion Rules and the content of domestic laws and regulations on the qualified domestic top-up tax regime under Article 70 (5) of the Act;
2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당할 것
2. It falls under any of the following items:
가. 국내구성기업인 최종모기업 또는 신고구성기업이 글로벌최저한세소득ㆍ결손 계산 내용을 과세당국에 전부 공개한 경우
(a) The ultimate parent entity or reporting constituent entity that is a domestic constituent entity has fully disclosed the contents of the calculation of global minimum tax income or loss to the taxation authority;
나. 해당 국내구성기업이 법 제83조제1항에 따라 제출한 글로벌최저한세정보신고서 또는 같은 조 제4항에 따라 제출한 신고 자료 항목에 오류가 발생한 사실과 그 원인을 과세당국에 알리고 해당 원인이 된 사실을 오인할 만한 합리적인 사유가 있다고 인정되는 경우
(b) The relevant domestic constituent entity has informed the taxation authority of the fact and cause of an error in the global minimum tax information return submitted under Article 83 (1) of the Act or in an item of the reporting materials submitted under paragraph (4) of that Article, and there is recognized to be a reasonable ground for having misunderstood the facts that caused it;
다. 해당 국내구성기업이 국제적으로 합의한 글로벌최저한세 규칙의 규정 내용이 불명확한 데에 의무 위반행위의 원인이 있음을 과세당국에 소명하고 그 소명 내용이 해당 규정에 대한 합리적인 해석에 기반한 것으로 인정되는 경우
(c) The relevant domestic constituent entity has explained to the taxation authority that the cause of the violation lies in the unclear content of the provisions of the internationally agreed Global anti-Base Erosion Rules, and that explanation is recognized as based on a reasonable interpretation of those provisions;
라. 해당 국내구성기업이 국제적으로 합의한 글로벌최저한세 규칙을 충분히 숙지하지 못한 데에 의무 위반행위의 원인이 있음을 과세당국에 소명하고 그 소명 내용이 국제적으로 합의한 글로벌최저한세 규칙의 시행 초기임을 고려할 때 합리적이라고 인정되는 경우
(d) The relevant domestic constituent entity has explained to the taxation authority that the cause of the violation lies in not having sufficiently familiarized itself with the internationally agreed Global anti-Base Erosion Rules, and that explanation is recognized as reasonable considering that the implementation of the internationally agreed Global anti-Base Erosion Rules is at an early stage;
마. 해당 국내구성기업이 글로벌최저한세정보신고서 제출과 관련한 의무 위반행위로 인하여 해당 전환기사업연도 또는 그 후 사업연도의 추가세액 납부의 부담이 경감되지 않음을 과세당국에 소명한 경우
(e) The relevant domestic constituent entity has explained to the taxation authority that, owing to the violation relating to the submission of the global minimum tax information return, its burden of paying top-up tax for the relevant transition business year or subsequent business years is not reduced.
④ 법 제87조제2항에 따른 과태료는 다음 계산식에 따라 산정한다. 이 경우 법 제87조제2항에 따른 과태료의 상한을 넘을 수 없다. <개정 2023.2.28, 2024.2.29, 2025.2.28> [표·그림: 원문 참고] ┌────────────────────────────────────────────┐│( 1 + 지연기간 ) X 제2항 ││ ────── 각 호에 따른 금액 ││ 30 ││ ││※ 지연기간(과세당국이 정한 30일의 이행기간의 말일 다음 날부터 자료 제출이나 시정요구를 ││이행하는 날까지의 기간)을 30으로 나눈 결과 소수점 이하는 버린다. │└────────────────────────────────────────────┘</img>
(4) The administrative fine under Article 87 (2) of the Act shall be determined by the following formula. In this case, it may not exceed the upper limit of the administrative fine under Article 87 (2) of the Act. [Table: (1 + delay period / 30) x the amount under each subparagraph of paragraph (2); Note: the delay period (the period from the day following the last day of the 30-day performance period set by the taxation authority to the date on which the materials are submitted or the corrective order is performed) is divided by 30, and any fraction after the decimal point is discarded.]
⑤ 제2항 또는 제4항에 따라 산정된 과태료는 그 위반행위의 정도, 위반 횟수, 위반행위의 동기와 결과 등을 고려하여 해당 과태료의 50퍼센트 범위에서 줄이거나 늘릴 수 있다. 다만, 과태료를 늘리는 경우에는 법 제87조제1항 및 제2항에 따른 과태료의 상한을 넘을 수 없다. <개정 2023.2.28, 2024.2.29>
(5) The administrative fine determined under paragraph (2) or (4) may be reduced or increased within 50 percent of that administrative fine, taking into account the degree of the violation, the number of violations, the motive for and result of the violation, etc. However, where the administrative fine is increased, it may not exceed the upper limit of the administrative fine under Article 87 (1) and (2) of the Act.
⑥ 다음 각 호의 경우에는 제2항, 제4항 및 제5항에 따라 산정된 과태료를 해당 호에서 정하는 비율만큼 감경하여 부과한다. 다만, 납세의무자가 과세당국의 과태료 부과를 미리 알고 자료를 제출한 경우는 제외한다. <신설 2022.2.15, 2024.2.29>
(6) In the following cases, the administrative fine determined under paragraphs (2), (4), and (5) shall be reduced by the ratio specified in the relevant subparagraph and then imposed. However, this does not apply where the taxpayer submitted the materials after knowing in advance that the taxation authority would impose the administrative fine:
1. 법 제16조제1항 및 제2항에 따른 제출기한(이하 이 조에서 "제출기한"이라 한다)이 지난 후 누락한 자료를 추가하거나 거짓된 자료를 정정하는 등 보완하여 제출한 경우: 다음 표의 구분에 따른 비율 [표·그림: 원문 참고] ┌──────────────────┬────┐│보완 제출일 │감경비율│├──────────────────┼────┤│가. 제출기한 후 6개월 이내 │90퍼센트│├──────────────────┼────┤│나. 제출기한 후 6개월 초과 1년 이내 │70퍼센트│├──────────────────┼────┤│다. 제출기한 후 1년 초과 2년 이내 │50퍼센트│├──────────────────┼────┤│라. 제출기한 후 2년 초과 4년 이내 │30퍼센트│└──────────────────┴────┘</img>
1. Where, after the submission deadline under Article 16 (1) and (2) of the Act (hereinafter referred to as the "submission deadline" in this Article) has passed, omitted materials were added or false materials were corrected, and thus supplemented, and submitted: the ratio according to the following table. [Table: Date of supplementary submission | Reduction rate; (a) Within 6 months after the submission deadline | 90 percent; (b) More than 6 months and within 1 year after the submission deadline | 70 percent; (c) More than 1 year and within 2 years after the submission deadline | 50 percent; (d) More than 2 years and within 4 years after the submission deadline | 30 percent]
2. 제출기한이 지난 후에 자료를 제출한 경우: 다음 표의 구분에 따른 비율 [표·그림: 원문 참고] ┌───────────────────┬────┐│기한 후 제출일 │감경비율│├───────────────────┼────┤│가. 제출기한 후 1개월 이내 │90퍼센트│├───────────────────┼────┤│나. 제출기한 후 1개월 초과 6개월 이내 │70퍼센트│├───────────────────┼────┤│다. 제출기한 후 6개월 초과 1년 이내 │50퍼센트│├───────────────────┼────┤│라. 제출기한 후 1년 초과 2년 이내 │30퍼센트│└───────────────────┴────┘</img>
2. Where materials were submitted after the submission deadline: the ratio according to the following table. [Table: Date of late submission | Reduction rate; (a) Within 1 month after the submission deadline | 90 percent; (b) More than 1 month and within 6 months after the submission deadline | 70 percent; (c) More than 6 months and within 1 year after the submission deadline | 50 percent; (d) More than 1 year and within 2 years after the submission deadline | 30 percent]
⑦ 제2항 또는 제4항에 따른 과태료를 부과할 때 자료를 제출하는 자가 경미한 착오로 자료의 일부를 제출하지 않거나 일부 항목에 오류를 발생시킨 경우에는 과세당국은 보정 자료를 받고 과태료를 부과하지 않을 수 있다. <개정 2022.2.15, 2024.2.29>
(7) In imposing the administrative fine under paragraph (2) or (4), where a person submitting materials has, through a minor mistake, failed to submit part of the materials or caused errors in some items, the taxation authority may receive corrected materials and refrain from imposing the administrative fine.
영어는 이 사이트가 원문에서 옮긴 비공식 번역으로, 영어 공부를 돕기 위한 것입니다. 법적 효력은 한국어 원문에만 있습니다. 낱말 위 한글은 소리 나는 대로 적은 발음이며 굵은 글자가 강세입니다.
시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관