국제조세조정에 관한 법률 시행령 제93조(해외금융계좌 잔액 산출방법)
Enforcement Decree of the Adjustment of International Taxes Act, Article 93 (Method of Calculating Overseas Financial Account Balances)
① 계좌신고의무자의 매월 말일 해외금융계좌 잔액은 계좌신고의무자가 보유한 각 해외금융계좌의 자산에 대하여 다음 각 호의 구분에 따라 산정한 금액을 해당 표시통화의 환율(「외국환거래법」에 따른 일별 기준환율 또는 재정환율을 말한다)로 각각 환산한 후 더하여 산출한다. 이 경우 피상속인 명의의 해외금융계좌를 여러 사람이 공동으로 상속받은 경우에는 계좌잔액 중 공동상속인 각자의 상속분에 해당하는 금액만큼만 환산하여 더한다. <개정 2025.2.28>
(1) The month-end balance of an account reporting obligor's overseas financial accounts shall be calculated by converting the amount determined for the assets of each overseas financial account held by the obligor, according to the following classification, at the exchange rate of the relevant currency of denomination (meaning the daily base exchange rate or arbitrated exchange rate under the Foreign Exchange Transactions Act), and then adding them up. In this case, where an overseas financial account in the name of the decedent has been jointly inherited by multiple persons, only the portion of the account balance corresponding to each co-heir's inheritance share shall be converted and added:
1. 현금: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 잔액
1. Cash: the balance as of the closing time on the relevant month-end;
2. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권시장 또는 이와 유사한 해외 증권시장에 상장된 주식과 그 주식을 기초로 발행한 예탁증서: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 수량 × 해당하는 매월 말일의 최종 가격(해당하는 매월 말일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격)
2. Shares listed on a securities market under the Financial Investment Services and Capital Markets Act or a similar overseas securities market, and depositary receipts issued on the basis of such shares: the quantity as of the closing time on the relevant month-end x the closing price on the relevant month-end (the closing price on the immediately preceding trading day, where the relevant month-end is not a trading day);
3. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 증권시장 또는 이와 유사한 해외 증권시장에 상장된 채권: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 수량 × 해당하는 매월 말일의 최종 가격(해당하는 매월 말일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격)
3. Bonds listed on a securities market under the Financial Investment Services and Capital Markets Act or a similar overseas securities market: the quantity as of the closing time on the relevant month-end x the closing price on the relevant month-end (the closing price on the immediately preceding trading day, where the relevant month-end is not a trading day);
4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자증권 및 이와 유사한 해외집합투자증권: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 수량 × 해당하는 매월 말일의 기준가격(해당하는 매월 말일의 기준가격이 없는 경우에는 해당하는 매월 말일 현재의 환매가격 또는 해당하는 매월 말일 전 가장 가까운 날의 기준가격)
4. Collective investment securities under the Financial Investment Services and Capital Markets Act and similar overseas collective investment securities: the quantity as of the closing time on the relevant month-end x the net asset value per unit on the relevant month-end (the repurchase price as of the relevant month-end or the net asset value per unit on the nearest day before the relevant month-end, where there is no net asset value per unit on the relevant month-end);
5. 「보험업법」에 따른 보험상품 및 이와 유사한 해외보험상품: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 납입금액
5. Insurance products under the Insurance Business Act and similar overseas insurance products: the amount paid in as of the closing time on the relevant month-end;
6. 가상자산사업자등으로서 본점 또는 주사무소가 외국에 있는 국외 가상자산사업자등(사업의 실질적 관리장소가 국내에 있지 않는 경우만 해당한다)이 보관ㆍ관리하는 「가상자산 이용자 보호 등에 관한 법률」 제2조제1호의 가상자산 및 이와 유사한 가상자산: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 수량 × 해당하는 매월 말일의 최종 가격(해당하는 매월 말일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격으로 하되, 해당 가상자산의 매매 또는 교환을 할 수 있는 시장이 운영되지 않아 매월 말일의 최종 가격을 확인할 수 없는 경우에는 해당 가상자산이 거래되는 국내외 시장의 매월 말일의 최종 가격 중에서 계좌신고의무자가 선택한 하나의 가격으로 한다)
6. Crypto-assets under Article 2 subparagraph 1 of the Act on the Protection of Virtual Asset Users and similar crypto-assets held and managed by an overseas crypto-asset business operator, etc. that is a crypto-asset business operator, etc. whose head office or principal office is located abroad (limited to cases where the place of effective management of the business is not in Korea): the quantity as of the closing time on the relevant month-end x the closing price on the relevant month-end (the closing price on the immediately preceding trading day, where the relevant month-end is not a trading day; where the closing price on the month-end cannot be confirmed because no market for buying, selling, or exchanging the crypto-asset is operated, one of the closing prices on the month-end in domestic and foreign markets where the crypto-asset is traded, as selected by the account reporting obligor);
7. 제1호부터 제6호까지에서 규정한 자산 외의 자산: 해당하는 매월 말일의 종료시각 현재의 수량 × 해당하는 매월 말일의 시가(시가 산정이 곤란한 경우에는 취득가액)
7. Assets other than those specified in subparagraphs 1 through 6: the quantity as of the closing time on the relevant month-end x the market price on the relevant month-end (the acquisition cost, where it is difficult to determine the market price).
② 제1항의 해외금융계좌에는 거래실적 등이 없는 계좌, 연도 중에 해지된 계좌 등 해당 연도 전체 기간 중에 보유한 모든 계좌를 포함한다.다만, 다음 각 호의 계좌는 제외한다.
(2) The overseas financial accounts in paragraph (1) include all accounts held during the entire period of the relevant year, such as accounts with no transaction history and accounts closed during the year. However, the following accounts are excluded:
1. 「보험업법」에 따른 보험상품 및 이와 유사한 해외보험상품으로서 순보험료가 위험보험료만으로 구성되는 보험계약에 해당하는 금융계좌
1. A financial account that is an insurance product under the Insurance Business Act or a similar overseas insurance product and falls under an insurance contract whose net premium consists solely of risk premium;
2. 「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 퇴직연금제도 및 이와 유사한 해외퇴직연금제도에 따라 설정하는 퇴직연금계좌로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 계좌
2. A retirement pension account established under a retirement pension scheme under the Employee Retirement Benefit Security Act for Employees or a similar overseas retirement pension scheme, which meets all of the following requirements:
가. 계좌가 해당 국가에서 다음의 어느 하나에 해당하는 세제 혜택 대상일 것
(a) The account is eligible for any of the following tax benefits in that country:
1) 계좌에 대한 납입금이 계좌 보유자의 총소득에서 공제 또는 제외되는 경우
(1) Contributions to the account are deducted or excluded from the account holder's gross income;
2) 계좌에 대한 납입금이 감면된 세율로 과세되는 경우(계좌에 대한 납입금의 전부 또는 일부가 종합소득산출세액에서 공제되는 경우를 포함한다)
(2) Contributions to the account are taxed at a reduced rate (including where all or part of the contributions to the account are deducted from the calculated global income tax);
3) 계좌로부터 발생하는 투자소득에 대한 과세가 이연되거나 감면된 세율로 과세되는 경우
(3) Taxation of investment income arising from the account is deferred or taxed at a reduced rate;
나. 계좌와 관련하여 해당 외국 과세당국에 매년 정보 보고가 이루어질 것
(b) Information on the account is reported annually to the relevant foreign taxation authority;
다. 특정 퇴직연령 도달, 장애 또는 사망과 같은 특정 사건이 발생하는 경우에만 인출이 허용되거나 특정 사건이 발생하기 전에 인출을 할 경우 불이익이 있을 것
(c) Withdrawals are permitted only upon the occurrence of a specific event such as reaching a specific retirement age, disability, or death, or there is a penalty for withdrawals made before a specific event occurs;
라. 계좌에 대한 연간 납입금이 5천만원 이내로 제한되거나 전체 납입금이 10억원 이내로 제한될 것. 이 경우 해외퇴직연금제도에 따른 퇴직연금계좌가 여러 개인 경우에는 합계액을 기준으로 판단한다.
(d) Annual contributions to the account are limited to 50 million won or less, or total contributions are limited to 1 billion won or less. In this case, where there are multiple retirement pension accounts under an overseas retirement pension scheme, the determination is made on the basis of the aggregate amount.
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시행 2026.2.27 · 대통령령 · 재정경제부 소관