소득세법 시행령 제118조의5(의료비 세액공제)
Enforcement Decree of the Income Tax Act, Article 118-5 (Tax Credit for Medical Expenses)
① 법 제59조의4제2항 각 호 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 의료비"란 해당 근로자가 직접 부담하는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 의료비(제216조의3제7항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자로부터 지급받은 실손의료보험금은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)를 말한다. <개정 2018.2.13, 2019.2.12, 2021.2.17, 2024.2.29>
(1) The term "medical expenses prescribed by Presidential Decree" in Article 59-4 (2) of the Act, with the exception of the subparagraphs, means any of the following medical expenses borne directly by the relevant worker (excluding actual-loss medical insurance proceeds received from any of the persons under the subparagraphs of Article 216-3 (7); the same shall apply hereinafter in this Article):
1. 진찰ㆍ치료ㆍ질병예방을 위하여 「의료법」 제3조에 따른 의료기관에 지급한 비용
1. Expenses paid to a medical institution under Article 3 of the Medical Service Act for medical examination, treatment, or disease prevention;
2. 치료ㆍ요양을 위하여 「약사법」 제2조에 따른 의약품(한약을 포함한다. 이하 같다)을 구입하고 지급하는 비용
2. Expenses paid to purchase medicines under Article 2 of the Pharmaceutical Affairs Act (including herbal medicines; the same shall apply hereinafter) for treatment or recuperation;
3. 장애인 보장구(「조세특례제한법 시행령」 제105조에 따른 보장구를 말한다) 및 의사ㆍ치과의사ㆍ한의사 등의 처방에 따라 의료기기(「의료기기법」 제2조제1항에 따른 의료기기를 말한다)를 직접 구입하거나 임차하기 위하여 지출한 비용
3. Expenses spent to purchase or rent assistive devices for persons with disabilities (meaning assistive devices under Article 105 of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act), or to directly purchase or rent medical devices (meaning medical devices under Article 2 (1) of the Medical Devices Act) as prescribed by a doctor, dentist, Korean medicine doctor, etc.;
4. 시력보정용 안경 또는 콘택트렌즈를 구입하기 위하여 지출한 비용으로서 법 제50조제1항에 따른 기본공제대상자(연령 및 소득금액의 제한을 받지 아니한다) 1명당 연 50만원 이내의 금액
4. Expenses spent to purchase eyeglasses or contact lenses for vision correction, up to 500,000 won per year for each person eligible for the basic deduction under Article 50 (1) of the Act (regardless of age and income limits);
5. 보청기를 구입하기 위하여 지출한 비용
5. Expenses spent to purchase hearing aids;
6. 「노인장기요양보험법」 제40조제1항 및 같은 조 제3항제3호에 따른 장기요양급여에 대한 비용으로서 실제 지출한 본인부담금
6. The co-payments actually spent as costs of long-term care benefits under Article 40 (1) and (3) 3 of the Act on Long-Term Care Insurance for Senior Citizens;
6의2. 「장애인활동 지원에 관한 법률」 제33조제1항 및 같은 조 제2항제2호에 따른 활동지원급여에 대한 비용으로서 실제 지출한 본인부담금
6-2. The co-payments actually spent as costs of activity support benefits under Article 33 (1) and (2) 2 of the Act on Activity Assistant Services for Persons with Disabilities;
7. 「모자보건법」 제2조제10호에 따른 산후조리원에 산후조리 및 요양의 대가로 지급하는 비용으로서 출산 1회당 200만원 이내의 금액
7. Expenses paid to a postpartum care center under subparagraph 10 of Article 2 of the Mother and Child Health Act in return for postpartum care and recuperation, up to 2 million won per childbirth.
② 제1항 각 호의 비용에는 미용ㆍ성형수술을 위한 비용 및 건강증진을 위한 의약품 구입비용은 포함하지 아니한다.
(2) The expenses under the subparagraphs of paragraph (1) shall not include expenses for cosmetic or plastic surgery or the cost of purchasing medicines for health promotion.
③ 원천징수의무자는 법 제137조, 제137조의2 또는 제138조에 따른 근로소득세액 연말정산을 할 때 특별세액공제 대상이 되는 의료비가 있는 근로자에 대해서는 근로소득지급명세서를 제출할 때에 해당 근로자의 의료비지급명세서가 전산처리된 테이프 또는 디스켓을 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
(3) When a withholding agent conducts year-end settlement of tax on earned income under Article 137, 137-2, or 138 of the Act, for a worker who has medical expenses eligible for special tax credits, it shall submit to the competent head of the tax office, when submitting the payment statement for earned income, a computer-processed tape or diskette containing the worker's statement of medical expense payments.
④ 법 제59조의4제2항제2호마목에서 "대통령령으로 정하는 중증질환자, 희귀난치성질환자 또는 결핵환자"란 「국민건강보험법 시행령」 별표 2 제3호가목3), 같은 호 나목2) 및 같은 호 마목에 따른 요양급여를 받는 사람으로서 재정경제부령으로 정하는 사람을 말한다. <개정 2018.2.13, 2022.2.15, 2024.2.29, 2025.12.30>
(4) The term "patient with a serious disease, a patient with a rare and incurable disease, or a tuberculosis patient, as prescribed by Presidential Decree" in Article 59-4 (2) 2 (e) of the Act means a person prescribed by Ordinance of the Ministry of Economy and Finance who receives medical care benefits under item (a) 3), item (b) 2), and item (e) of subparagraph 3 of attached Table 2 of the Enforcement Decree of the National Health Insurance Act.
⑤ 법 제59조의4제2항제3호 본문에서 "대통령령으로 정하는 미숙아 및 선천성이상아를 위하여 지급한 의료비"란 다음 각 호의 구분에 따른 의료비를 말한다. <개정 2022.2.15>
(5) The term "medical expenses paid for premature infants and infants with congenital anomalies, as prescribed by Presidential Decree" in the main text of Article 59-4 (2) 3 of the Act means the medical expenses under the following classification:
1. 「모자보건법」에 따른 미숙아의 경우: 보건소장 또는 의료기관의 장이 미숙아 출생을 원인으로 미숙아가 아닌 영유아와는 다른 특별한 의료적 관리와 보호가 필요하다고 인정하는 치료를 위하여 지급한 의료비
1. For a premature infant under the Mother and Child Health Act: medical expenses paid for treatment that the head of a public health center or the head of a medical institution recognizes as requiring special medical management and protection, different from that for infants who are not premature, because of the premature birth;
2. 「모자보건법」에 따른 선천성이상아의 경우: 해당 선천성이상 질환을 치료하기 위하여 지급한 의료비
2. For an infant with a congenital anomaly under the Mother and Child Health Act: medical expenses paid to treat the relevant congenital anomaly.
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시행 2026.10.1 · 대통령령 · 재정경제부 소관