국세기본법 제47조의2(무신고가산세)
Framework Act on National Taxes, Article 47-2 (Penalty Tax for Failure to File)
① 납세의무자가 법정신고기한까지 세법에 따른 국세의 과세표준 신고(예정신고 및 중간신고를 포함하며, 「교육세법」 제9조에 따른 신고 중 금융ㆍ보험업자가 아닌 자의 신고와 「농어촌특별세법」 및 「종합부동산세법」에 따른 신고는 제외한다)를 하지 아니한 경우에는 그 신고로 납부하여야 할 세액(이 법 및 세법에 따른 가산세와 세법에 따라 가산하여 납부하여야 할 이자 상당 가산액이 있는 경우 그 금액은 제외하며, 이하 "무신고납부세액"이라 한다)에 다음 각 호의 구분에 따른 비율을 곱한 금액을 가산세로 한다. <개정 2016.12.20, 2019.12.31>
(1) Where a taxpayer liable fails to file a return of the tax base of a national tax under the tax laws (including preliminary returns and interim returns, but excluding returns under Article 9 of the Education Tax Act filed by persons other than financial and insurance business operators, and returns under the Special Tax for Rural Development Act and the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act) by the statutory filing deadline, the penalty tax is the amount obtained by multiplying the tax amount that should have been paid with that return (excluding penalty taxes under this Act and the tax laws, and any interest-equivalent additional amount payable under the tax laws; hereinafter referred to as the "tax amount payable without filing") by the following rates:
1. 부정행위로 법정신고기한까지 세법에 따른 국세의 과세표준 신고를 하지 아니한 경우: 100분의 40(역외거래에서 발생한 부정행위인 경우에는 100분의 60)
1. Where the return of the tax base of a national tax under the tax laws was not filed by the statutory filing deadline because of a wrongful act: 40/100 (60/100 where the wrongful act arose from an offshore transaction);
2. 제1호 외의 경우: 100분의 20
2. Cases other than those under subparagraph 1: 20/100.
② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 호에 따른 금액을 가산세로 한다. <개정 2016.12.20, 2019.12.31>
(2) Notwithstanding paragraph (1), in any of the following cases, the penalty tax is the amount specified for each case:
1. 「소득세법」 제70조 및 제124조 또는 「법인세법」 제60조, 제76조의17 및 제97조에 따른 신고를 하지 아니한 자가 「소득세법」 제160조제3항에 따른 복식부기의무자(이하 "복식부기의무자"라 한다) 또는 법인인 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 금액과 제1항 각 호의 구분에 따른 금액 중 큰 금액
1. Where a person who failed to file a return under Articles 70 and 124 of the Income Tax Act or Articles 60, 76-17, and 97 of the Corporate Tax Act is a person obliged to keep double-entry books under Article 160 (3) of the Income Tax Act (hereinafter referred to as a "person obliged to keep double-entry books") or a corporation: The greater of the amount under the following items and the amount under the subparagraphs of paragraph (1):
가. 제1항제1호의 경우: 다음 구분에 따른 수입금액(이하 이 조에서 "수입금액"이라 한다)에 1만분의 14를 곱한 금액
(a) In the case of paragraph (1) 1: The amount obtained by multiplying the following revenue amount (hereinafter referred to as the "revenue amount" in this Article) by 14/10,000:
1) 개인: 「소득세법」 제24조부터 제26조까지 및 제122조에 따라 계산한 사업소득에 대한 해당 개인의 총수입금액
1) Individual: The individual's gross revenue from business income calculated under Articles 24 through 26 and 122 of the Income Tax Act;
2) 법인: 「법인세법」 제60조, 제76조의17, 제97조에 따라 법인세 과세표준 및 세액 신고서에 적어야 할 해당 법인의 수입금액
2) Corporation: The corporation's revenue amount to be stated in the corporate tax base and tax amount return under Articles 60, 76-17, and 97 of the Corporate Tax Act;
나. 제1항제2호의 경우: 수입금액에 1만분의 7을 곱한 금액
(b) In the case of paragraph (1) 2: The amount obtained by multiplying the revenue amount by 7/10,000;
2. 「부가가치세법」에 따른 사업자가 같은 법 제48조제1항, 제49조제1항 및 제67조에 따른 신고를 하지 아니한 경우로서 같은 법 또는 「조세특례제한법」에 따른 영세율이 적용되는 과세표준(이하 "영세율과세표준"이라 한다)이 있는 경우: 제1항 각 호의 구분에 따른 금액에 영세율과세표준의 1천분의 5에 상당하는 금액을 더한 금액
2. Where a business operator under the Value-Added Tax Act fails to file a return under Articles 48 (1), 49 (1), and 67 of the same Act and has a tax base to which the zero rate under the same Act or the Restriction of Special Taxation Act applies (hereinafter referred to as the "zero-rated tax base"): The amount under the subparagraphs of paragraph (1) plus an amount equal to 5/1,000 of the zero-rated tax base.
③ 제1항 및 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항 및 제2항을 적용하지 아니한다. <개정 2013.6.7, 2014.12.23>
(3) Notwithstanding paragraphs (1) and (2), paragraphs (1) and (2) do not apply in any of the following cases:
1. 삭제<2020.12.22>
1. Deleted. <2020.12.22>
2. 「부가가치세법」 제69조에 따라 납부의무가 면제되는 경우
2. Where the payment obligation is exempted under Article 69 of the Value-Added Tax Act.
④ 제1항 또는 제2항을 적용할 때 「부가가치세법」 제45조제3항 단서에 따른 대손세액에 상당하는 부분에 대해서는 제1항 또는 제2항에 따른 가산세를 적용하지 아니한다. <개정 2013.6.7>
(4) In applying paragraph (1) or (2), the penalty tax under paragraph (1) or (2) does not apply to the portion corresponding to the bad debt tax amount under the proviso to Article 45 (3) of the Value-Added Tax Act.
⑤ 제1항 또는 제2항을 적용할 때 예정신고 및 중간신고와 관련하여 이 조 또는 제47조의3에 따라 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 확정신고와 관련하여 제1항 또는 제2항에 따른 가산세를 적용하지 아니한다. <개정 2014.12.23>
(5) In applying paragraph (1) or (2), the penalty tax under paragraph (1) or (2) in connection with the final return does not apply to the portion for which a penalty tax is imposed under this Article or Article 47-3 in connection with a preliminary return or interim return.
⑥ 제1항 또는 제2항을 적용할 때 「소득세법」 제81조의5, 제115조 또는 「법인세법」 제75조의3이 동시에 적용되는 경우에는 그 중 가산세액이 큰 가산세만 적용하고, 가산세액이 같은 경우에는 제1항 또는 제2항의 가산세만 적용한다. <개정 2014.12.23, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31>
(6) In applying paragraph (1) or (2), where Article 81-5 or 115 of the Income Tax Act or Article 75-3 of the Corporate Tax Act applies at the same time, only the penalty tax with the larger amount applies; where the amounts are the same, only the penalty tax under paragraph (1) or (2) applies.
⑦ 제1항부터 제6항까지에서 규정한 사항 외에 가산세 부과에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2014.12.23, 2019.12.31>
(7) Except as provided in paragraphs (1) through (6), matters necessary for imposing penalty taxes are prescribed by Presidential Decree.
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시행 2026.10.2 · 법률 · 재정경제부 소관