조세특례제한법 제126조의2(신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제)
Restriction of Special Taxation Act, Article 126-2 (Income Deduction for Amounts Spent by Credit Card, etc.)
① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다) 또는 「소득세법」 제1조의2제1항제5호에 따른 사업자(비거주자의 국내사업장을 포함한다)로부터 2028년 12월 31일까지 재화나 용역을 제공받고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "신용카드등사용금액"이라 한다)의 연간합계액(국외에서 사용한 금액은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)이 같은 법 제20조제2항에 따른 해당 과세연도의 총급여액의 100분의 25(이하 이 조에서 "최저사용금액"이라 한다)를 초과하는 경우 제2항의 산식에 따라 계산한 금액(이하 이 조에서 "신용카드등소득공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제한다. <개정 2011.12.31, 2014.12.23, 2016.12.20, 2018.12.24, 2019.12.31, 2021.3.16, 2022.12.31, 2025.12.23>
(1) Where a resident who has earned income (excluding a daily worker; the same shall apply hereinafter in this Article) is provided with goods or services by December 31, 2028 by a corporation (including a domestic place of business of a foreign corporation) or a business operator under Article 1-2 (1) 5 of the Income Tax Act (including a domestic place of business of a nonresident), and the annual total of any of the following amounts (hereinafter referred to as "amounts spent by credit card, etc." in this Article) (excluding amounts spent abroad; the same shall apply hereinafter in this Article) exceeds 25/100 of the total pay for the relevant taxable year under Article 20 (2) of the same Act (hereinafter referred to as the "minimum spending amount" in this Article), the amount calculated by the formula under paragraph (2) (hereinafter referred to as the "income deduction amount for credit cards, etc." in this Article) shall be deducted from the amount of earned income for the relevant taxable year:
1. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 신용카드를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
1. Amounts paid as consideration by using a credit card under Article 2 of the Specialized Credit Finance Business Act;
2. 제126조의3에 따른 현금영수증(제126조의5에 따라 현금거래사실을 확인받은 것을 포함한다. 이하 이 조에서 "현금영수증"이라 한다)에 기재된 금액
2. Amounts stated on a cash receipt under Article 126-3 (including a transaction confirmed as a cash transaction under Article 126-5; hereinafter referred to as a "cash receipt" in this Article);
3. 삭제<2013.1.1>
3. Deleted. <2013.1.1>
4. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 직불카드 또는 선불카드(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불카드"라 한다),「전자금융거래법」 제2조에 따른 직불전자지급수단, 선불전자지급수단(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불전자지급수단"이라 한다) 또는 전자화폐(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식전자화폐"라 한다)를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
4. Amounts paid as consideration by using a debit card or prepaid card under Article 2 of the Specialized Credit Finance Business Act (limited to one whose holder's real name is verified as prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as a "registered prepaid card" in this Article), or a direct debit electronic payment means, prepaid electronic payment means (limited to one whose holder's real name is verified as prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as a "registered prepaid electronic payment means" in this Article), or electronic money (limited to one whose holder's real name is verified as prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as "registered electronic money" in this Article) under Article 2 of the Electronic Financial Transactions Act.
② 신용카드등소득공제금액은 제1호부터 제5호까지의 금액의 합계액(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우에는 제1호ㆍ제2호ㆍ제4호 및 제5호의 금액의 합계액)에서 제6호의 금액을 뺀 금액과 제7호의 금액(2024년 과세연도의 신용카드등소득공제금액을 계산하는 경우로 한정한다)을 더한 금액으로 하되, 제10항 및 제11항에 따른 금액을 한도로 한다. 이 경우 신용카드등사용금액이 제1호, 제2호 및 제3호의 금액에 중복하여 해당하는 경우에는 그 중 하나에 해당하는 것으로 보아 소득공제를 적용한다. <개정 2011.12.31, 2013.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2019.12.31, 2020.3.23, 2020.5.19, 2021.3.16, 2022.12.31, 2023.4.11, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.10.1, 2025.12.23>
(2) The income deduction amount for credit cards, etc. shall be the amount obtained by subtracting the amount under subparagraph 6 from the sum of the amounts under subparagraphs 1 through 5 (where the total pay for the relevant taxable year exceeds 70 million won, the sum of the amounts under subparagraphs 1, 2, 4, and 5) and adding the amount under subparagraph 7 (limited to calculating the income deduction amount for credit cards, etc. for the 2024 taxable year), within the limits under paragraphs (10) and (11). In such cases, where an amount spent by credit card, etc. falls under more than one of the amounts under subparagraphs 1, 2, and 3, it shall be deemed to fall under only one of them in applying the income deduction:
1. 「전통시장 및 상점가 육성을 위한 특별법」 제2조제1호에 따른 전통시장과 대통령령으로 정하는 전통시장 구역 안의 법인 또는 사업자(대통령령으로 정하는 법인 또는 사업자는 제외한다)로부터 재화 또는 용역을 제공받은 대가에 해당하는 금액으로서 제1항제1호ㆍ제2호 및 제4호의 금액의 합계액(이하 이 항에서 "전통시장사용분"이라 한다) × 100분의 40(2023년 4월 1일부터 2023년 12월 31일까지 사용한 전통시장사용분의 경우에는 100분의 50)
1. The sum of the amounts under paragraph (1) 1, 2, and 4 that are consideration for goods or services provided by a corporation or business operator in a traditional market under Article 2, subparagraph 1 of the Special Act on the Development of Traditional Markets and Shopping Districts or within a traditional market zone prescribed by Presidential Decree (excluding corporations or business operators prescribed by Presidential Decree) (hereinafter referred to as "traditional market spending" in this paragraph) × 40/100 (50/100 for traditional market spending made from April 1, 2023 to December 31, 2023);
2. 「대중교통의 육성 및 이용촉진에 관한 법률」에 따른 대중교통수단을 이용한 대가에 해당하는 금액으로서 제1항제1호ㆍ제2호 및 제4호의 금액의 합계액(이하 이 항에서 "대중교통이용분"이라 한다) × 100분의 40(2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 사용한 대중교통이용분의 경우에는 100분의 80)
2. The sum of the amounts under paragraph (1) 1, 2, and 4 that are consideration for using public transportation under the Act on the Support and Promotion of the Use of Public Transportation (hereinafter referred to as "public transportation spending" in this paragraph) × 40/100 (80/100 for public transportation spending made from January 1, 2023 to December 31, 2023);
3. 다음 각 목에 해당하는 금액(이하 이 항에서 "문화체육사용분"이라 한다) × 100분의 30(2023년 4월 1일부터 2023년 12월 31일까지 사용한 문화체육사용분의 경우에는 100분의 40)
3. The following amounts (hereinafter referred to as "culture and sports spending" in this paragraph) × 30/100 (40/100 for culture and sports spending made from April 1, 2023 to December 31, 2023):
가. 「출판문화산업 진흥법」 제2조제3호에 따른 간행물(같은 조 제8호에 따른 유해간행물은 제외한다)을 구입하거나 「신문 등의 진흥에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 신문을 구독하거나 「공연법」 제2조제1호에 따른 공연을 관람하기 위하여 문화체육관광부장관이 지정하는 법인 또는 사업자에게 지급한 금액(이하 "도서ㆍ신문ㆍ공연사용분"이라 한다). 이 경우 법인 또는 사업자의 규모(문화체육관광부장관이 재정경제부장관과 협의하여 정하는 매출액 등의 기준에 따른다)에 따른 도서ㆍ신문ㆍ공연사용분의 인정방법 등에 관하여는 대통령령으로 정한다.
(a) Amounts paid to a corporation or business operator designated by the Minister of Culture, Sports and Tourism to purchase publications under Article 2, subparagraph 3 of the Publishing Industry Promotion Act (excluding harmful publications under subparagraph 8 of the same Article), to subscribe to newspapers under Article 2, subparagraph 1 of the Act on the Promotion of Newspapers, or to see performances under Article 2, subparagraph 1 of the Public Performance Act (hereinafter referred to as "book, newspaper, and performance spending"). In such cases, the method of recognizing book, newspaper, and performance spending according to the size of the corporation or business operator (based on criteria such as sales set by the Minister of Culture, Sports and Tourism in consultation with the Minister of Economy and Finance) and other matters shall be prescribed by Presidential Decree;
나. 「박물관 및 미술관 진흥법」 제2조제1호 및 제2호에 따른 박물관 및 미술관이나 「영화 및 비디오물의 진흥에 관한 법률」 제2조제10호에 따른 영화상영관에 입장하기 위하여 문화체육관광부장관이 지정하는 법인 또는 사업자에게 지급한 금액(이하 "박물관ㆍ미술관ㆍ영화상영관사용분"이라 한다). 이 경우 법인 또는 사업자의 규모(문화체육관광부장관이 재정경제부장관과 협의하여 정하는 매출액 등의 기준에 따른다)에 따른 박물관ㆍ미술관ㆍ영화상영관사용분의 인정방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
(b) Amounts paid to a corporation or business operator designated by the Minister of Culture, Sports and Tourism to enter museums and art galleries under Article 2, subparagraphs 1 and 2 of the Museum and Art Gallery Support Act or cinemas under Article 2, subparagraph 10 of the Promotion of the Motion Pictures and Video Products Act (hereinafter referred to as "museum, art gallery, and cinema spending"). In such cases, matters necessary for the method of recognizing museum, art gallery, and cinema spending according to the size of the corporation or business operator (based on criteria such as sales set by the Minister of Culture, Sports and Tourism in consultation with the Minister of Economy and Finance) and other matters shall be prescribed by Presidential Decree;
다. 대통령령으로 정하는 체육시설을 이용하기 위하여 문화체육관광부장관이 지정하는 법인 또는 사업자에게 지급한 금액(이하 이 목에서 "체육시설이용분"이라 한다). 이 경우 체육시설이용분의 구체적인 범위 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
(c) Amounts paid to a corporation or business operator designated by the Minister of Culture, Sports and Tourism to use sports facilities prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "sports facility spending" in this item). In such cases, matters necessary for the specific scope of sports facility spending and other matters shall be prescribed by Presidential Decree;
4. 제1항제2호 및 제4호의 금액(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 전통시장사용분ㆍ대중교통이용분 및 문화체육사용분에 포함된 금액은 제외하고, 해당 과세연도의 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우에는 전통시장사용분 및 대중교통이용분에 포함된 금액은 제외한다. 이하 이 항에서 "직불카드등사용분"이라 한다) × 100분의 30
4. The amounts under paragraph (1) 2 and 4 (excluding amounts included in traditional market spending, public transportation spending, and culture and sports spending where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less, and excluding amounts included in traditional market spending and public transportation spending where the total pay for the relevant taxable year exceeds 70 million won; hereinafter referred to as "debit card, etc. spending" in this paragraph) × 30/100;
5. 신용카드등사용금액의 합계액에서 전통시장사용분, 대중교통이용분, 직불카드등사용분을 뺀 금액(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 문화체육사용분을 추가로 뺀 금액을 말한다. 이하 이 항에서 "신용카드사용분"이라 한다) × 100분의 15
5. The total of amounts spent by credit card, etc. minus traditional market spending, public transportation spending, and debit card, etc. spending (where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less, meaning the amount after further subtracting culture and sports spending; hereinafter referred to as "credit card spending" in this paragraph) × 15/100;
6. 다음 각 목의 구분에 따른 금액. 다만, 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 사용한 신용카드등사용금액에 대한 신용카드등소득공제금액은 별표에 따라 계산한 금액으로 한다.
6. The amount according to the following categories: Provided, That the income deduction amount for credit cards, etc. for amounts spent by credit card, etc. from January 1, 2023 to December 31, 2023 shall be the amount calculated according to the attached Table:
가. 최저사용금액이 신용카드사용분보다 작거나 같은 경우: 최저사용금액 × 100분의 15
(a) Where the minimum spending amount is equal to or less than credit card spending: minimum spending amount × 15/100;
나. 최저사용금액이 신용카드사용분보다 크고 신용카드사용분과 직불카드등사용분을 합친 금액(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 문화체육사용분을 추가로 합친 금액)보다 작거나 같은 경우: 신용카드사용분 × 100분의 15 + (최저사용금액 - 신용카드사용분) × 100분의 30
(b) Where the minimum spending amount is greater than credit card spending and equal to or less than the sum of credit card spending and debit card, etc. spending (where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less, the sum further including culture and sports spending): credit card spending × 15/100 + (minimum spending amount - credit card spending) × 30/100;
다. 최저사용금액이 신용카드사용분과 직불카드등사용분을 합친 금액보다 큰 경우: 다음 구분에 따른 금액
(c) Where the minimum spending amount is greater than the sum of credit card spending and debit card, etc. spending: the amount according to the following categories:
1) 해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우: 신용카드사용분 × 100분의 15 + (직불카드등사용분 + 문화체육사용분) × 100분의 30 + (최저사용금액 - 신용카드사용분 - 직불카드등사용분 - 문화체육사용분) × 100분의 40
1) Where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less: credit card spending × 15/100 + (debit card, etc. spending + culture and sports spending) × 30/100 + (minimum spending amount - credit card spending - debit card, etc. spending - culture and sports spending) × 40/100;
2) 해당 과세연도의 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우: 신용카드사용분 × 100분의 15 + 직불카드등사용분 × 100분의 30 + (최저사용금액 - 신용카드사용분 - 직불카드등사용분) × 100분의 40
2) Where the total pay for the relevant taxable year exceeds 70 million won: credit card spending × 15/100 + debit card, etc. spending × 30/100 + (minimum spending amount - credit card spending - debit card, etc. spending) × 40/100;
라. 삭제 <2023.12.31>
(d) Deleted. <2023.12.31>
7. 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지의 신용카드등사용금액 연간합계액에서 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지의 신용카드등사용금액 연간합계액의 100분의 105 상당액을 차감한 금액(0보다 작은 경우에는 없는 것으로 본다) × 100분의 10
7. The annual total of amounts spent by credit card, etc. from January 1, 2024 to December 31, 2024, minus the amount equal to 105/100 of the annual total of amounts spent by credit card, etc. from January 1, 2023 to December 31, 2023 (where less than zero, deemed nonexistent) × 10/100;
8. 삭제<2023.4.11>
8. Deleted. <2023.4.11>
③ 제1항을 적용할 때 근로소득이 있는 거주자의 배우자 또는 직계존비속(배우자의 직계존속을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 자의 신용카드등사용금액은 그 거주자의 신용카드등소득공제금액에 포함시킬 수 있다. <개정 2015.12.15, 2016.12.20>
(3) In applying paragraph (1), the amounts spent by credit card, etc. by the spouse or a lineal ascendant or descendant (including a lineal ascendant of the spouse) of a resident who has earned income, being a person prescribed by Presidential Decree, may be included in the income deduction amount for credit cards, etc. of that resident.
④ 제1항을 적용할 때 신용카드등사용금액이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 신용카드등사용금액에 포함하지 아니한다. 다만, 제3호의 경우로서 대통령령으로 정하는 중고자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우에는 그 중고자동차 구입금액 중 대통령령으로 정하는 금액을 신용카드등사용금액에 포함한다. <개정 2016.12.20>
(4) In applying paragraph (1), amounts spent by credit card, etc. falling under any of the following shall not be included in amounts spent by credit card, etc.: Provided, That in the case of subparagraph 3, where a used car prescribed by Presidential Decree is purchased with credit cards, debit cards, direct debit electronic payment means, registered prepaid cards, registered prepaid electronic payment means, registered electronic money, or cash receipts, the amount prescribed by Presidential Decree out of the purchase price of the used car shall be included in amounts spent by credit card, etc.:
1. 사업소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용에 해당하는 경우
1. Where the amount is an expense related to business income or an expense of a corporation;
2. 물품의 판매 또는 용역의 제공을 가장하는 등 대통령령으로 정하는 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증의 비정상적인 사용행위에 해당하는 경우
2. Where the amount is an abnormal use of credit cards, debit cards, direct debit electronic payment means, registered prepaid cards, registered prepaid electronic payment means, registered electronic money, or cash receipts prescribed by Presidential Decree, such as disguising a sale of goods or a provision of services;
3. 자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우
3. Where a motor vehicle is purchased with credit cards, debit cards, direct debit electronic payment means, registered prepaid cards, registered prepaid electronic payment means, registered electronic money, or cash receipts;
4. 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우
4. Other cases prescribed by Presidential Decree.
⑤ 제4항제2호를 적용할 때 「소득세법」 제127조제7항에 따른 원천징수의무자가 대통령령으로 정하는 사유로 원천징수하여야 할 세액에 미달하게 세액을 납부한 경우에는 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 가산세를 부과하지 아니한다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2020.12.29, 2024.12.31>
(5) In applying paragraph (4) 2, where a withholding agent under Article 127 (7) of the Income Tax Act pays less tax than the tax to be withheld for a reason prescribed by Presidential Decree, the penalty tax under Article 47-5 (1) of the Framework Act on National Taxes shall not be imposed.
⑥ 국세청장은 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 신용카드업자, 「전자금융거래법」 제2조에 따른 전자금융업자 및 전자금융보조업자에 대하여 신용카드등사용금액의 통지 등 신용카드등사용금액에 대한 소득공제에 필요한 사항을 명할 수 있다.
(6) The Commissioner of the National Tax Service may order credit card business operators under Article 2 of the Specialized Credit Finance Business Act, and electronic financial business operators and electronic financial supplementary business operators under Article 2 of the Electronic Financial Transactions Act, to take measures necessary for the income deduction for amounts spent by credit card, etc., such as notification of the amounts spent by credit card, etc.
⑦ 제1항을 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 소득공제신청을 하여야 한다.
(7) A person who intends to have paragraph (1) applied shall apply for the income deduction as prescribed by Presidential Decree.
⑧ 신용카드등사용금액은 해당 과세기간에 사용한 금액, 기재된 금액 또는 납부한 금액을 합친 금액으로 한다.
(8) Amounts spent by credit card, etc. shall be the combined amounts spent, stated, or paid in the relevant taxable period.
⑨ 소득공제 대상 신용카드등사용금액의 확인방법, 소득공제 관련 자료수집 절차와 그 밖에 신용카드등사용금액에 대한 소득공제에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2011.12.31>
(9) The method of confirming amounts spent by credit card, etc. eligible for the income deduction, the procedures for collecting data related to the income deduction, and other matters necessary for the income deduction for amounts spent by credit card, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
⑩ 제2항에 따른 신용카드등소득공제금액은 연간 250만원(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 연간 300만원)을 한도로 한다. 다만, 자녀 및 손자녀 등 대통령령으로 정하는 부양가족(이하 이 항에서 "자녀등"이라 한다)이 있는 사람에 대해서는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 한다. <개정 2025.12.23>
(10) The income deduction amount for credit cards, etc. under paragraph (2) shall be limited to 2.5 million won per year (3 million won per year where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less): Provided, That for a person who has dependent family members prescribed by Presidential Decree, such as children and grandchildren (hereinafter referred to as "children, etc." in this paragraph), the limit shall be the amount according to the following categories:
1. 해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우: 자녀등이 1명인 경우 연간 350만원, 자녀등이 2명 이상인 경우 연간 400만원
1. Where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less: 3.5 million won per year where there is one child, etc., and 4 million won per year where there are two or more children, etc.;
2. 제1호 외의 경우: 자녀등이 1명인 경우 연간 275만원, 자녀등이 2명 이상인 경우 연간 300만원
2. Cases other than subparagraph 1: 2.75 million won per year where there is one child, etc., and 3 million won per year where there are two or more children, etc.
⑪ 신용카드등소득공제금액이 제10항에 따른 한도를 초과하는 경우에는 그 한도를 초과하는 금액과 다음 각 호의 금액의 합계액 중 작거나 같은 금액을 신용카드등소득공제금액에 추가한다. <신설 2025.12.23>
(11) Where the income deduction amount for credit cards, etc. exceeds the limit under paragraph (10), the smaller of (or, if equal, either of) the amount exceeding that limit and the sum of the following amounts shall be added to the income deduction amount for credit cards, etc.:
1. 제2항제1호 및 제2호의 금액의 합계액(연간 200만원을 한도로 하되, 해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 같은 항 제3호의 금액을 추가로 합쳐 연간 300만원을 한도로 한다)
1. The sum of the amounts under paragraph (2) 1 and 2 (limited to 2 million won per year, or, where the total pay for the relevant taxable year is 70 million won or less, to 3 million won per year including the amount under subparagraph 3 of the same paragraph);
2. 제2항제7호의 금액(연간 100만원을 한도로 한다)
2. The amount under paragraph (2) 7 (limited to 1 million won per year).
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시행 2026.9.18 · 법률 · 재정경제부 소관