국세기본법 제21조(납세의무의 성립시기)
Framework Act on National Taxes, Article 21 (Time When Tax Liability Arises)
① 국세를 납부할 의무는 이 법 및 세법에서 정하는 과세요건이 충족되면 성립한다. <개정 2020.6.9>
(1) The liability to pay a national tax arises when the taxation requirements prescribed in this Act and the tax laws are met.
② 제1항에 따른 국세를 납부할 의무의 성립시기는 다음 각 호의 구분에 따른다. <개정 2019.12.31, 2020.12.22, 2020.12.29, 2025.12.23>
(2) The liability to pay a national tax under paragraph (1) arises at the following times:
1. 소득세ㆍ법인세: 과세기간이 끝나는 때. 다만, 청산소득에 대한 법인세는 그 법인이 해산을 하는 때를 말한다.
1. Income tax and corporate tax: When the taxable period ends. However, for corporate tax on liquidation income, it means when the corporation is dissolved;
2. 상속세: 상속이 개시되는 때
2. Inheritance tax: When the inheritance commences;
3. 증여세: 증여에 의하여 재산을 취득하는 때
3. Gift tax: When property is acquired by gift;
4. 부가가치세: 과세기간이 끝나는 때. 다만, 수입재화의 경우에는 세관장에게 수입신고를 하는 때를 말한다.
4. Value-added tax: When the taxable period ends. However, for imported goods, it means when an import declaration is filed with the head of a customs office;
5. 개별소비세ㆍ주세: 과세물품을 제조장으로부터 반출하거나 판매장에서 판매하는 때, 과세장소에 입장하거나 과세유흥장소에서 유흥음식행위를 하는 때 또는 과세영업장소에서 영업행위를 하는 때. 다만, 수입물품의 경우에는 세관장에게 수입신고를 하는 때를 말한다.
5. Individual consumption tax and liquor tax: When taxable goods are taken out of the place of manufacture or sold at a place of sale, when a person enters a taxable place or engages in entertainment, eating, and drinking at a taxable entertainment establishment, or when business is conducted at a taxable place of business. However, for imported goods, it means when an import declaration is filed with the head of a customs office;
6. 인지세: 과세문서를 작성한 때
6. Stamp tax: When a taxable document is prepared;
7. 증권거래세: 해당 매매거래가 확정되는 때
7. Securities transaction tax: When the relevant sale transaction is finalized;
8. 교육세: 다음 각 목의 구분에 따른 시기
8. Education tax: The time specified below for each category:
가. 국세에 부과되는 교육세: 해당 국세의 납세의무가 성립하는 때
(a) Education tax imposed on a national tax: When the tax liability for that national tax arises;
나. 금융ㆍ보험업자의 수익금액에 부과되는 교육세: 과세기간이 끝나는 때
(b) Education tax imposed on the revenue of financial and insurance business operators: When the taxable period ends;
9. 농어촌특별세: 「농어촌특별세법」 제2조제2항에 따른 본세의 납세의무가 성립하는 때
9. Special tax for rural development: When the tax liability for the principal tax under Article 2 (2) of the Special Tax for Rural Development Act arises;
10. 종합부동산세: 과세기준일
10. Comprehensive real estate holding tax: The tax base date;
11. 가산세: 다음 각 목의 구분에 따른 시기. 다만, 나목부터 라목까지의 경우 제39조를 적용할 때에는 이 법 및 세법에 따른 납부기한(이하 "법정납부기한"이라 한다)이 경과하는 때로 한다.
11. Penalty tax: The time specified below for each category. However, in applying Article 39 to the cases of items (b) through (d), it is when the payment deadline under this Act and the tax laws (hereinafter referred to as the "statutory payment deadline") passes:
가. 제47조의2에 따른 무신고가산세 및 제47조의3에 따른 과소신고ㆍ초과환급신고가산세: 법정신고기한이 경과하는 때
(a) Penalty tax for failure to file under Article 47-2 and penalty tax for underreporting or excess refund reporting under Article 47-3: When the statutory filing deadline passes;
나. 제47조의4제1항제1호ㆍ제2호에 따른 납부지연가산세 및 제47조의5제1항제2호에 따른 원천징수 등 납부지연가산세: 법정납부기한 경과 후 1일마다 그 날이 경과하는 때
(b) Late payment penalty tax under Article 47-4 (1) 1 and 2 and late payment penalty tax for withheld taxes, etc. under Article 47-5 (1) 2: When each day passes after the statutory payment deadline;
다. 제47조의4제1항제1호의2ㆍ제2호의2에 따른 납부지연가산세 및 제47조의5제1항제3호에 따른 원천징수 등 납부지연가산세: 「국세징수법」 제2조제1항제1호나목 및 같은 조 제2항에 따른 지정납부기한(이하 "지정납부기한"이라 한다) 경과 후 매 1개월이 경과하는 때
(c) Late payment penalty tax under Article 47-4 (1) 1-2 and 2-2 and late payment penalty tax for withheld taxes, etc. under Article 47-5 (1) 3: When each month passes after the designated payment deadline under Article 2 (1) 1 (b) and (2) of the National Tax Collection Act (hereinafter referred to as the "designated payment deadline");
라. 제47조의4제1항제3호ㆍ제4호에 따른 납부지연가산세 및 제47조의5제1항제4호에 따른 원천징수 등 납부지연가산세: 지정납부기한이 경과하는 때
(d) Late payment penalty tax under Article 47-4 (1) 3 and 4 and late payment penalty tax for withheld taxes, etc. under Article 47-5 (1) 4: When the designated payment deadline passes;
마. 제47조의5제1항제1호에 따른 원천징수 등 납부지연가산세: 법정납부기한이 경과하는 때
(e) Late payment penalty tax for withheld taxes, etc. under Article 47-5 (1) 1: When the statutory payment deadline passes;
바. 그 밖의 가산세: 가산할 국세의 납세의무가 성립하는 때
(f) Other penalty taxes: When the tax liability for the national tax to which the penalty is added arises.
③ 다음 각 호의 국세를 납부할 의무의 성립시기는 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 구분에 따른다.
(3) Notwithstanding paragraph (2), the liability to pay the following national taxes arises at the following times:
1. 원천징수하는 소득세ㆍ법인세: 소득금액 또는 수입금액을 지급하는 때
1. Income tax and corporate tax withheld at source: When the income amount or revenue amount is paid;
2. 납세조합이 징수하는 소득세 또는 예정신고납부하는 소득세: 과세표준이 되는 금액이 발생한 달의 말일
2. Income tax collected by a taxpayers' association, or income tax paid with a preliminary return: The last day of the month in which the amount constituting the tax base arises;
3. 중간예납하는 소득세ㆍ법인세 또는 예정신고기간ㆍ예정부과기간에 대한 부가가치세: 중간예납기간 또는 예정신고기간ㆍ예정부과기간이 끝나는 때
3. Income tax and corporate tax paid as interim prepayment, or value-added tax for a preliminary return period or preliminary assessment period: When the interim prepayment period, or the preliminary return period or preliminary assessment period, ends;
4. 수시부과(隨時賦課)하여 징수하는 국세: 수시부과할 사유가 발생한 때
4. National taxes collected by occasional assessment: When the ground for the occasional assessment arises.
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시행 2026.10.2 · 법률 · 재정경제부 소관