법인세법 제55조의2(토지등 양도소득에 대한 과세특례)
Corporate Tax Act, Article 55-2 (Special Taxation on Income from Transfer of Land, etc.)
① 내국법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 토지, 건물(건물에 부속된 시설물과 구축물을 포함한다), 주택을 취득하기 위한 권리로서 「소득세법」 제88조제9호에 따른 조합원입주권 및 같은 조 제10호에 따른 분양권(이하 이 조 및 제95조의2에서 "토지등"이라 한다)을 양도한 경우에는 해당 각 호에 따라 계산한 세액을 토지등 양도소득에 대한 법인세로 하여 제13조에 따른 과세표준에 제55조에 따른 세율을 적용하여 계산한 법인세액에 추가하여 납부하여야 한다. 이 경우 하나의 자산이 다음 각 호의 규정 중 둘 이상에 해당할 때에는 그 중 가장 높은 세액을 적용한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23, 2020.8.18>
(1) Where a domestic corporation transfers land, buildings (including facilities and structures attached to buildings), or rights to acquire housing, namely union member occupancy rights under Article 88 9 of the Income Tax Act and pre-sale rights under subparagraph 10 of the same Article (hereinafter referred to as "land, etc." in this Article and Article 95-2), falling under any of the following subparagraphs, it shall pay the tax amount calculated under the relevant subparagraph as corporate tax on income from the transfer of land, etc., in addition to the corporate tax calculated by applying the tax rates under Article 55 to the tax base under Article 13. In this case, where one asset falls under two or more of the following subparagraphs, the highest of the tax amounts shall apply:
1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 부동산을 2012년 12월 31일까지 양도한 경우에는 그 양도소득에 100분의 10을 곱하여 산출한 세액
1. Where any of the following real estate is transferred by December 31, 2012, the tax amount obtained by multiplying the income from the transfer by 10/100:
가. 「소득세법」 제104조의2제2항에 따른 지정지역에 있는 부동산으로서 제2호에 따른 주택(이에 부수되는 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)
(a) Real estate located in a designated area under Article 104-2 (2) of the Income Tax Act that is housing under subparagraph 2 (including the land attached to it; the same applies hereinafter in this paragraph);
나. 「소득세법」 제104조의2제2항에 따른 지정지역에 있는 부동산으로서 제3호에 따른 비사업용 토지
(b) Real estate located in a designated area under Article 104-2 (2) of the Income Tax Act that is non-business land under subparagraph 3;
다. 그 밖에 부동산가격이 급등하거나 급등할 우려가 있어 부동산가격의 안정을 위하여 필요한 경우에 대통령령으로 정하는 부동산
(c) Other real estate prescribed by Presidential Decree where necessary to stabilize real estate prices because real estate prices have risen, or are likely to rise, sharply;
2. 대통령령으로 정하는 주택(이에 부수되는 토지를 포함한다) 및 주거용 건축물로서 상시 주거용으로 사용하지 아니하고 휴양ㆍ피서ㆍ위락 등의 용도로 사용하는 건축물(이하 이 조에서 "별장"이라 한다)을 양도한 경우에는 토지등의 양도소득에 100분의 20(미등기 토지등의 양도소득에 대하여는 100분의 40)을 곱하여 산출한 세액. 다만, 「지방자치법」 제3조제3항 및 제4항에 따른 읍 또는 면에 있으면서 대통령령으로 정하는 범위 및 기준에 해당하는 농어촌주택(그 부속토지를 포함한다)은 제외한다.
2. Where housing prescribed by Presidential Decree (including the land attached to it) or a residential building that is not used regularly as a residence but is used for purposes such as recreation, summer retreats, or leisure (hereinafter referred to as a "vacation home" in this Article) is transferred, the tax amount obtained by multiplying the income from the transfer of land, etc. by 20/100 (40/100 for income from the transfer of unregistered land, etc.): Provided, That rural housing (including the land attached to it) located in an eup or myeon under Article 3 (3) and (4) of the Local Autonomy Act and falling within the scope and criteria prescribed by Presidential Decree is excluded;
3. 비사업용 토지를 양도한 경우에는 토지등의 양도소득에 100분의 10(미등기 토지등의 양도소득에 대하여는 100분의 40)을 곱하여 산출한 세액
3. Where non-business land is transferred, the tax amount obtained by multiplying the income from the transfer of land, etc. by 10/100 (40/100 for income from the transfer of unregistered land, etc.);
4. 주택을 취득하기 위한 권리로서 「소득세법」 제88조제9호에 따른 조합원입주권 및 같은 조 제10호에 따른 분양권을 양도한 경우에는 토지등의 양도소득에 100분의 20을 곱하여 산출한 세액
4. Where rights to acquire housing, namely union member occupancy rights under Article 88 9 of the Income Tax Act and pre-sale rights under subparagraph 10 of the same Article, are transferred, the tax amount obtained by multiplying the income from the transfer of land, etc. by 20/100.
② 제1항제3호에서 "비사업용 토지"란 토지를 소유하는 기간 중 대통령령으로 정하는 기간 동안 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 토지를 말한다. <개정 2013.1.1, 2014.12.23, 2015.7.24>
(2) In paragraph (1) 3, "non-business land" means land that falls under any of the following subparagraphs during the period prescribed by Presidential Decree within the period of ownership of the land:
1. 논밭 및 과수원(이하 이 조에서 "농지"라 한다)으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
1. Paddy fields, dry fields, and orchards (hereinafter referred to as "farmland" in this Article) that fall under any of the following items:
가. 농업을 주된 사업으로 하지 아니하는 법인이 소유하는 토지. 다만, 「농지법」이나 그 밖의 법률에 따라 소유할 수 있는 농지로서 대통령령으로 정하는 농지는 제외한다.
(a) Land owned by a corporation whose main business is not agriculture: Provided, That farmland prescribed by Presidential Decree that may be owned under the Farmland Act or other Acts is excluded;
나. 특별시, 광역시(광역시에 있는 군 지역은 제외한다. 이하 이 항에서 같다), 특별자치시(특별자치시에 있는 읍ㆍ면지역은 제외한다. 이하 이 항에서 같다), 특별자치도(「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시의 읍ㆍ면지역은 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 및 시 지역[「지방자치법」 제3조제4항에 따른 도농(都農) 복합형태의 시의 읍ㆍ면 지역은 제외한다. 이하 이 항에서 같다] 중 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조제1호에 따른 도시지역(대통령령으로 정하는 지역은 제외한다. 이하 이 목에서 같다)에 있는 농지. 다만, 특별시, 광역시, 특별자치시, 특별자치도 및 시 지역의 도시지역에 편입된 날부터 대통령령으로 정하는 기간이 지나지 아니한 농지는 제외한다.
(b) Farmland located in an urban area under Article 6 1 of the National Land Planning and Utilization Act (excluding areas prescribed by Presidential Decree; the same applies hereinafter in this item) within a Special Metropolitan City, a Metropolitan City (excluding Gun areas within a Metropolitan City; the same applies hereinafter in this paragraph), a Special Self-Governing City (excluding eup and myeon areas within a Special Self-Governing City; the same applies hereinafter in this paragraph), a Special Self-Governing Province (excluding eup and myeon areas of administrative cities established under Article 10 (2) of the Special Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Free International City; the same applies hereinafter in this paragraph), or a Si area [excluding eup and myeon areas of an urban-rural integrated Si under Article 3 (4) of the Local Autonomy Act; the same applies hereinafter in this paragraph]: Provided, That farmland for which the period prescribed by Presidential Decree has not passed since the date it was incorporated into an urban area of a Special Metropolitan City, Metropolitan City, Special Self-Governing City, Special Self-Governing Province, or Si area is excluded;
2. 임야. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것은 제외한다.
2. Forest land: Provided, That any of the following is excluded:
가. 「산림자원의 조성 및 관리에 관한 법률」에 따라 지정된 채종림(採種林)ㆍ시험림, 「산림보호법」 제7조에 따른 산림보호구역, 그 밖에 공익상 필요하거나 산림의 보호ㆍ육성을 위하여 필요한 임야로서 대통령령으로 정하는 것
(a) Seed forests and experimental forests designated under the Forestry Resources Creation and Management Act, forest protection zones under Article 7 of the Forest Protection Act, and other forest land prescribed by Presidential Decree that is necessary for the public interest or for the protection and cultivation of forests;
나. 임업을 주된 사업으로 하는 법인이나 「산림자원의 조성 및 관리에 관한 법률」에 따른 독림가(篤林家)인 법인이 소유하는 임야로서 대통령령으로 정하는 것
(b) Forest land prescribed by Presidential Decree that is owned by a corporation whose main business is forestry or by a corporation that is an exemplary forest manager under the Forestry Resources Creation and Management Act;
다. 토지의 소유자ㆍ소재지ㆍ이용상황ㆍ보유기간 및 면적 등을 고려하여 법인의 업무와 직접 관련이 있다고 인정할 만한 상당한 이유가 있는 임야로서 대통령령으로 정하는 것
(c) Forest land prescribed by Presidential Decree for which there is a considerable reason to recognize it as directly related to the business of the corporation, taking into account the owner, location, state of use, holding period, area, etc. of the land;
3. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 목장용지. 다만, 토지의 소유자ㆍ소재지ㆍ이용상황ㆍ보유기간 및 면적 등을 고려하여 법인의 업무와 직접 관련이 있다고 인정할 만한 상당한 이유가 있는 목장용지로서 대통령령으로 정하는 것은 제외한다.
3. Pasture land falling under any of the following items: Provided, That pasture land prescribed by Presidential Decree for which there is a considerable reason to recognize it as directly related to the business of the corporation, taking into account the owner, location, state of use, holding period, area, etc. of the land, is excluded:
가. 축산업을 주된 사업으로 하는 법인이 소유하는 목장용지로서 대통령령으로 정하는 축산용 토지의 기준면적을 초과하거나 특별시, 광역시, 특별자치시, 특별자치도 및 시 지역의 도시지역(대통령령으로 정하는 지역은 제외한다. 이하 이 목에서 같다)에 있는 목장용지(도시지역에 편입된 날부터 대통령령으로 정하는 기간이 지나지 아니한 경우는 제외한다)
(a) Pasture land owned by a corporation whose main business is livestock farming that exceeds the standard area of land for livestock prescribed by Presidential Decree, or that is located in an urban area (excluding areas prescribed by Presidential Decree; the same applies hereinafter in this item) of a Special Metropolitan City, Metropolitan City, Special Self-Governing City, Special Self-Governing Province, or Si area (excluding where the period prescribed by Presidential Decree has not passed since the date it was incorporated into the urban area);
나. 축산업을 주된 사업으로 하지 아니하는 법인이 소유하는 목장용지
(b) Pasture land owned by a corporation whose main business is not livestock farming;
4. 농지, 임야 및 목장용지 외의 토지 중 다음 각 목을 제외한 토지
4. Land other than farmland, forest land, and pasture land, excluding the following:
가. 「지방세법」이나 관계 법률에 따라 재산세가 비과세되거나 면제되는 토지
(a) Land on which property tax is not imposed or is exempted under the Local Tax Act or relevant Acts;
나. 「지방세법」 제106조제1항제2호 및 제3호에 따른 재산세 별도합산과세대상 또는 분리과세대상이 되는 토지
(b) Land subject to separate aggregate taxation or separate taxation of property tax under Article 106 (1) 2 and 3 of the Local Tax Act;
다. 토지의 이용상황, 관계 법률의 의무이행 여부 및 수입금액 등을 고려하여 법인의 업무와 직접 관련이 있다고 인정할 만한 상당한 이유가 있는 토지로서 대통령령으로 정하는 것
(c) Land prescribed by Presidential Decree for which there is a considerable reason to recognize it as directly related to the business of the corporation, taking into account the state of use of the land, whether obligations under relevant Acts are fulfilled, the amount of revenue, etc.;
5. 「지방세법」 제106조제2항에 따른 주택 부속토지 중 주택이 정착된 면적에 지역별로 대통령령으로 정하는 배율을 곱하여 산정한 면적을 초과하는 토지
5. Of the land attached to housing under Article 106 (2) of the Local Tax Act, land exceeding the area calculated by multiplying the area on which the housing stands by the multiple prescribed by Presidential Decree for each region;
6. 별장의 부속토지. 다만, 별장에 부속된 토지의 경계가 명확하지 아니한 경우에는 그 건축물 바닥면적의 10배에 해당하는 토지를 부속토지로 본다.
6. Land attached to a vacation home: Provided, That where the boundary of the land attached to the vacation home is unclear, land equal to 10 times the floor area of the building shall be deemed the attached land;
7. 그 밖에 제1호부터 제6호까지에 규정된 토지와 유사한 토지로서 법인의 업무와 직접 관련이 없다고 인정할 만한 상당한 이유가 있는 대통령령으로 정하는 토지
7. Other land prescribed by Presidential Decree that is similar to the land provided for in subparagraphs 1 through 6 and for which there is a considerable reason to recognize it as not directly related to the business of the corporation.
③ 제1항제3호를 적용할 때 토지를 취득한 후 법령에 따라 사용이 금지되거나 그 밖에 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있어 비사업용 토지에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 비사업용 토지로 보지 아니할 수 있다.
(3) In applying paragraph (1) 3, where land falls under non-business land because its use was prohibited by statutes after its acquisition or for other unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, it may be deemed not to be non-business land, as prescribed by Presidential Decree.
④ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 토지등 양도소득에 대하여는 제1항을 적용하지 아니한다. 다만, 미등기 토지등에 대한 토지등 양도소득에 대하여는 그러하지 아니하다.
(4) Paragraph (1) shall not apply to any of the following income from the transfer of land, etc.: Provided, That this shall not apply to income from the transfer of unregistered land, etc.:
1. 파산선고에 의한 토지등의 처분으로 인하여 발생하는 소득
1. Income arising from the disposal of land, etc. due to a declaration of bankruptcy;
2. 법인이 직접 경작하던 농지로서 대통령령으로 정하는 경우에 해당하는 농지의 교환 또는 분할ㆍ통합으로 인하여 발생하는 소득
2. Income arising from the exchange, or the division or consolidation, of farmland that the corporation cultivated directly, in cases prescribed by Presidential Decree;
3. 「도시 및 주거환경정비법」이나 그 밖의 법률에 따른 환지(換地) 처분 등 대통령령으로 정하는 사유로 발생하는 소득
3. Income arising for reasons prescribed by Presidential Decree, such as a disposition of land substitution under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments or other Acts.
⑤ 제1항 및 제4항에서 "미등기 토지등"이란 토지등을 취득한 법인이 그 취득에 관한 등기를 하지 아니하고 양도하는 토지등을 말한다. 다만, 장기할부 조건으로 취득한 토지등으로서 그 계약조건에 의하여 양도 당시 그 토지등의 취득등기가 불가능한 토지등이나 그 밖에 대통령령으로 정하는 토지등은 제외한다.
(5) In paragraphs (1) and (4), "unregistered land, etc." means land, etc. that a corporation that acquired it transfers without registering the acquisition: Provided, That land, etc. acquired under long-term installment terms for which registration of acquisition was impossible at the time of transfer under the terms of the contract, and other land, etc. prescribed by Presidential Decree, are excluded.
⑥ 토지등 양도소득은 토지등의 양도금액에서 양도 당시의 장부가액을 뺀 금액으로 한다. 다만, 비영리 내국법인이 1990년 12월 31일 이전에 취득한 토지등 양도소득은 양도금액에서 장부가액과 1991년 1월 1일 현재 「상속세 및 증여세법」 제60조와 같은 법 제61조제1항에 따라 평가한 가액 중 큰 가액을 뺀 금액으로 할 수 있다. <개정 2014.12.23>
(6) Income from the transfer of land, etc. shall be the amount obtained by subtracting the book value at the time of transfer from the transfer price of the land, etc.: Provided, That income from the transfer of land, etc. acquired by a non-profit domestic corporation on or before December 31, 1990 may be the amount obtained by subtracting from the transfer price the greater of the book value and the value assessed as of January 1, 1991 under Article 60 and Article 61 (1) of the Inheritance Tax and Gift Tax Act.
⑦ 제1항부터 제6항까지의 규정을 적용할 때 농지ㆍ임야ㆍ목장용지의 범위, 주된 사업의 판정기준, 해당 사업연도에 토지등의 양도에 따른 손실이 있는 경우 등의 양도소득 계산방법, 토지등의 양도에 따른 손익의 귀속사업연도 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
(7) In applying paragraphs (1) through (6), matters necessary for the scope of farmland, forest land, and pasture land, the criteria for determining the main business, the method of calculating income from transfer where there is a loss from the transfer of land, etc. in the relevant business year, the business year to which gains and losses from the transfer of land, etc. belong, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
⑧ 토지등을 2012년 12월 31일까지 양도함으로써 발생하는 소득에 대하여는 제1항제2호 및 제3호를 적용하지 아니한다.
(8) Paragraph (1) 2 and 3 shall not apply to income arising from the transfer of land, etc. by December 31, 2012.
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